詩錦 追問

2020-06-29 12:25

工業(yè)內(nèi)銷加出口

樸老師 解答

2020-06-29 12:35

生產(chǎn)型出口企業(yè)對(duì)吧，①生產(chǎn)型出口企業(yè)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口原材料，海關(guān)代征增值稅：  借：原材料  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)口增值稅）  貸：銀行存款或應(yīng)付賬款  然后根據(jù)生產(chǎn)完工程度，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品科目。  ②出口時(shí)的會(huì)計(jì)處理  國家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)規(guī)定，免抵退稅申報(bào)是單證信息齊全了后才進(jìn)行?所以企業(yè)在出口時(shí)信息一般不齊，因?yàn)檫€未進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對(duì)出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入進(jìn)行處理，一般會(huì)計(jì)處理如下：  借：應(yīng)收賬款  貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入  同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)榇藭r(shí)不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，會(huì)計(jì)處理如下：  借：主營業(yè)務(wù)成本  貸：庫存商品  ③ 單證信息齊全時(shí)的會(huì)計(jì)處理  當(dāng)月根據(jù)單證信息收齊出口額乘虛以增值稅征退稅之差計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務(wù)處理如下：  借：主營業(yè)務(wù)成本  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）  實(shí)務(wù)中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務(wù)，只需將當(dāng)月《免抵退稅申報(bào)匯總表》中的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。  ④免抵退稅正式申報(bào)后次月的會(huì)計(jì)處理  A在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”確認(rèn)應(yīng)退稅額，賬務(wù)處理如下：  借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）  B在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第37欄“當(dāng)期免抵稅額”：  借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）  因?yàn)樯鲜鰰?huì)計(jì)處理不會(huì)影響應(yīng)交增值稅的核算，但是其作為稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù)，而且企業(yè)應(yīng)就免抵稅額繳納城建稅等附加稅，建議企業(yè)為了明細(xì)反映免抵稅額，進(jìn)行上述會(huì)計(jì)處理。  待企業(yè)收到了出口退稅款時(shí)，再?zèng)_減“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”，賬務(wù)處理如下：  借：銀行存款  貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅