maize老師 解答

2020-06-19 08:55

你要是問差旅補(bǔ)貼，這個(gè)是不需要發(fā)票，不過這個(gè)各地口徑你可以去看看，2.16.5 差旅補(bǔ)貼如何在企業(yè)所得稅前扣除
[發(fā)布日期 2017-09-20] [修訂日期 2019-04-19] 

稅手邦 
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2.16.5 差旅補(bǔ)貼是否可在企業(yè)所得稅前扣除

差旅補(bǔ)貼是否可在企業(yè)所得稅前扣除

各地稅務(wù)

地區(qū)口徑

湖北地稅

差旅費(fèi)津貼不征個(gè)稅是否可以在定額內(nèi)扣除企業(yè)所得稅？（來源：省地稅局信訪辦） 2017.4.11

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（2012年第15號）明確，對企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除并計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。因此對于費(fèi)用包干的差旅費(fèi)，企業(yè)制定了相應(yīng)財(cái)務(wù)管理制度、參照國家有關(guān)規(guī)定制定了合理的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)且有相關(guān)有效憑證的，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定）的通知》（國稅發(fā)[1994] 89號）規(guī)定，差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅。以差旅費(fèi)名義發(fā)放其他補(bǔ)貼、津貼的，應(yīng)當(dāng)并入工資薪金所得中計(jì)征個(gè)人所得稅。按照上述規(guī)定，按相關(guān)制度規(guī)定和合理標(biāo)準(zhǔn)采取包干方式發(fā)生的誤餐補(bǔ)貼費(fèi)用可在合理標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。有關(guān)具體所得稅稅前扣除事宜，請與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通。

無錫國稅

無錫國稅2016年度企業(yè)所得稅政策問題答疑 2017.03.15

二、某企業(yè)高管人員按月按固定金額報(bào)銷的費(fèi)用，作為車輛補(bǔ)貼或異地差旅補(bǔ)貼，作為“管理費(fèi)用”在稅前列支，報(bào)銷憑證為油費(fèi)、車費(fèi)發(fā)票。該費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為管理費(fèi)用，還是作為職工福利費(fèi)？

答：企業(yè)高管人員根據(jù)企業(yè)相關(guān)制度按月按固定金額報(bào)銷的補(bǔ)貼費(fèi)用，且符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，應(yīng)作為工資薪金按規(guī)定稅前扣除。

第三只眼：小編想到的是，個(gè)稅有沒有作為所得計(jì)繳個(gè)稅(可能當(dāng)?shù)赜邢揞~扣除的標(biāo)準(zhǔn))；按照固定金額報(bào)銷，還是發(fā)放，這兒估計(jì)是有不同的想法的。

2015年總局34號公告規(guī)定：列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

寧夏地稅

《寧夏**自治區(qū)地方稅務(wù)局寧夏**自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>[試行]公告》（寧夏**自治區(qū)地方稅務(wù)局寧夏**自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2012年第3號）提出如下的處理意見：

第十五條 企業(yè)差旅費(fèi)的稅前扣除，根據(jù)實(shí)際情況區(qū)別對待：交通費(fèi)和住宿費(fèi)以收款方出具的發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證；差旅費(fèi)補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)等一般按出差天數(shù)在合理的范圍內(nèi)予以扣除。對差旅費(fèi)補(bǔ)貼一般應(yīng)同時(shí)具備以下條件：

(一)有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；(二)有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；(三)有合法有效憑證(包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù))；(四)差旅補(bǔ)助支出需提供出差人員姓名、出差地點(diǎn)、時(shí)間和任務(wù)等內(nèi)容的證明材料。

鄞州地稅

 

3.企業(yè)按照自定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的差旅費(fèi)補(bǔ)貼如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 2011.1.21

答：按照國稅函[2009]3號等文件的精神，2011年起企業(yè)按照企業(yè)自定制度中發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、據(jù)實(shí)發(fā)放的差旅費(fèi)補(bǔ)貼明確按期間費(fèi)用在稅前扣除；

2010年度和以前年度企業(yè)按照企業(yè)自身制度中發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、據(jù)實(shí)發(fā)放的差旅費(fèi)補(bǔ)貼如已作為工資、薪金在稅前扣除的，不再追溯調(diào)整。

企業(yè)以差旅費(fèi)補(bǔ)貼名義發(fā)放給職工的、與出差無直接關(guān)系的補(bǔ)貼仍應(yīng)按工資、薪金相關(guān)規(guī)定判斷能否在稅前扣除。 

濮陽國稅

河南省濮陽市國家稅務(wù)局  2008.7.11

差旅費(fèi)指職工公差按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)乘坐車、船、飛機(jī)費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用，差旅費(fèi) 標(biāo)準(zhǔn)按當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。具體出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)無論稅后稅前都應(yīng)該依據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī) 定（具體標(biāo)準(zhǔn)按當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行）。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅稅前 扣除辦法）的通知》（國稅發(fā)[2000]84 號）規(guī)定：工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付 給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工 資，獎金，津貼，補(bǔ)貼，年終加薪，加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 所以，企業(yè)發(fā)給個(gè)人的差旅費(fèi)補(bǔ)助在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)該計(jì)入個(gè)人計(jì)稅工資范圍內(nèi)。

**地稅

《**維**自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（新地稅發(fā)【2010】82號）

四、有關(guān)企業(yè)所得稅政策和征管問題。3．企業(yè)的差旅費(fèi)支出，按照以下原則進(jìn)行所得稅處理：企業(yè)制訂了較為規(guī)范的差旅費(fèi)報(bào)銷、包干和補(bǔ)助辦法（包括對不同職級的職工采取不同的報(bào)銷、包干和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)）；費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)符合行業(yè)及區(qū)域經(jīng)濟(jì)狀況和消費(fèi)水平；有關(guān)費(fèi)用支出管理辦法不以減少或逃避稅款為目的。企業(yè)應(yīng)將差旅費(fèi)補(bǔ)貼或包干辦法報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，按照管理辦法規(guī)定發(fā)生的差旅費(fèi)報(bào)銷、包干和補(bǔ)貼作為經(jīng)營管理費(fèi)用在所得稅前扣除。

廣西地稅

《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知》（桂地稅發(fā)[2010]19號）規(guī)定：

“(三)關(guān)于差旅費(fèi)(包括實(shí)行差旅費(fèi)包干辦法)和國外費(fèi)用稅前扣除憑證的問題

①根據(jù)出差人員取得乘坐交通工具的發(fā)票、住宿費(fèi)發(fā)票據(jù)實(shí)扣除；

②出差人員的出差補(bǔ)助按照本單位規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際出差的天數(shù)計(jì)算扣除。

③納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營需要在國外實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，取得外國實(shí)際支出的真實(shí)憑據(jù)允許扣除?！?br/>
河北地稅

《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告》（河北省地方稅務(wù)局公告2014年第4號）規(guī)定：

“十二、關(guān)于差旅費(fèi)補(bǔ)貼的扣除問題 納稅人支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合下列條件的，準(zhǔn)予扣除。

（一）有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；

（二）參照國家有關(guān)規(guī)定制定合理的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；

（三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)）。”

江蘇地稅

《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布的公告》（蘇地稅規(guī)[2011]13號）

第二十三條規(guī)定： “企業(yè)發(fā)生差旅費(fèi)支出時(shí)，交通費(fèi)和住宿費(fèi)以發(fā)票為稅前扣除憑證，差旅補(bǔ)助支出需提供出差人員姓名、出差地點(diǎn)、時(shí)間和任務(wù)等內(nèi)容的證明材料。 對補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)較高或經(jīng)常性支出的，應(yīng)提供差旅費(fèi)相關(guān)管理制度?！?br/>
江蘇稅務(wù) 
江蘇省稅務(wù)局2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳系列問答 2019.4.17

10、企業(yè)發(fā)生的差旅費(fèi)支出如何稅前扣除？

答：企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的、符合本企業(yè)內(nèi)部管理制度、真實(shí)合理的差旅費(fèi)支出允許在稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局2018年第28號公告）的要求，企業(yè)應(yīng)留存證明差旅費(fèi)支出真實(shí)性的有效憑證和相關(guān)證明材料，如出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、工作任務(wù)、內(nèi)部審批單、車船票、支付憑證等。
天津國地稅

天津市國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局在2009年9月聯(lián)合制定了《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（津地稅企所〔2009〕15號，以下簡稱《通知》）。

《通知》第三條關(guān)于“差旅費(fèi)的稅前扣除問題”中就規(guī)定了：“企業(yè)可以參照國家有關(guān)規(guī)定制訂本單位差旅費(fèi)管理辦法，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。對能夠提供差旅起止時(shí)間、地點(diǎn)等相關(guān)證明材料，按差旅費(fèi)管理辦法發(fā)放的差旅費(fèi)，準(zhǔn)予扣除?！?br/>

天津市地方稅務(wù)局 天津市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知（津地稅企所【2010】5號） 2010.7.28

三、差旅費(fèi)的稅前扣除問題

企業(yè)可以參照國家有關(guān)規(guī)定制定本單位差旅費(fèi)管理辦法，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。對能夠提供證明差旅起止時(shí)間、地點(diǎn)等合法憑證的，按差旅費(fèi)管理辦法發(fā)放的差旅費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

吉林地稅

《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（吉地稅發(fā)[2009]51號）

2009.3.17  

各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局：

近期接到各地反映，2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中遇到以下業(yè)務(wù)問題，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

1、關(guān)于跨年支付、繳納的有關(guān)費(fèi)用扣除問題

企業(yè)由于資金困難等原因年內(nèi)預(yù)提未支付，在匯算清繳期內(nèi)（次年5月底前）實(shí)際支付的工資（包括年終績效考核獎金）、上繳的工會經(jīng)費(fèi)和“五險(xiǎn)一金”準(zhǔn)予扣除。

2、關(guān)于差旅費(fèi)扣除問題

企業(yè)參照我省行政事業(yè)單位差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)制定并實(shí)際支付的出差人員差旅費(fèi)，稅前允許據(jù)實(shí)扣除。

浙江國稅

《浙江省國稅局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的解答》（浙江省國家稅務(wù)局所得稅處） 2011.3.14

5、問、 企業(yè)職工到外地出差，隨差旅費(fèi)報(bào)銷的出差補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如何？

答：企業(yè)支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合下列條件的，準(zhǔn)予在稅前扣除：（一）企業(yè)有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；(二）企業(yè)有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；無明確差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，可參照所在地行政事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)；（三）有合法有效憑證。包括出差人姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、支付憑證等。

江蘇地稅

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(蘇地稅規(guī)[2011]13號 )  2011.12.21

第二十三條  企業(yè)發(fā)生差旅費(fèi)支出時(shí)，交通費(fèi)和住宿費(fèi)以發(fā)票為稅前扣除憑證，差旅補(bǔ)助支出需提供出差人員姓名、出差地點(diǎn)、時(shí)間和任務(wù)等內(nèi)容的證明材料。

對補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)較高或經(jīng)常性支出的，應(yīng)提供差旅費(fèi)相關(guān)管理制度。

四川地稅

四川省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)津貼企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的批復(fù)（川地稅函[2010]195號）2010.3.3

省局直屬分局：

你局《關(guān)于明確企業(yè)差旅費(fèi)津貼企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的請示》(川地稅直[2009]34號)收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

原則同意你局意見。你局應(yīng)督促企業(yè)建立差旅費(fèi)管理辦法，其制定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需要。在企業(yè)提供的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)允許稅前扣除，否則參照《四川省省級行政事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

四川省地方稅務(wù)局省直分局操作管理辦法

根據(jù)《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)津貼企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的批復(fù)》（川地稅函[2010]195號）精神，提出以下貫徹意見。

1、政策掌握。企業(yè)應(yīng)建立《差旅費(fèi)管理辦法》，對制定有《差旅費(fèi)管理辦法》，且其中規(guī)定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需要的，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)際支付出差人員的差旅費(fèi)津貼允許稅前扣除，否則，參照《四川省省級行政事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

2、履行程序。對需按《差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除的企業(yè)應(yīng)向我局履行以下備案程序：

（1）填寫《企業(yè)差旅費(fèi)津貼備案表》（樣表見附件）。

（2）向我局管理員報(bào)送：《企業(yè)差旅費(fèi)津貼備案表》、《差旅費(fèi)管理辦法》、《制訂差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)的理由說明》、管理員認(rèn)為需要提供的其他資料。企業(yè)對所制定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)負(fù)有準(zhǔn)責(zé)任。

（3）管理員根據(jù)企業(yè)所報(bào)送的資料，對差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)的合理性進(jìn)行判斷，并在《企業(yè)差旅費(fèi)津貼備案表》中簽署意見。

（4）管理員將已簽署意見的《企業(yè)差旅費(fèi)津貼備案表》一份退至企業(yè)，一份隨企業(yè)報(bào)送的資料保存。

3、企業(yè)應(yīng)建立健全差旅費(fèi)管理制度，加強(qiáng)差旅費(fèi)扣除管理。差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)在我局備案后發(fā)生變化的，應(yīng)重新進(jìn)行備案。

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