某企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅小規(guī)模納稅人，專門從事咨詢業(yè)務(wù)。 2019年銷售額360萬(wàn)元(不含稅)，假定無(wú)相關(guān)成本費(fèi)用，即利潤(rùn)總額為360萬(wàn)元，無(wú)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300 人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。要求： 1. 確認(rèn)小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，判斷企業(yè)是否符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。 2.設(shè)計(jì)分立機(jī)構(gòu)納稅籌劃思路。 3.計(jì)算分立機(jī)構(gòu)前后的增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅的變化。通過(guò)比較分析，選擇最優(yōu)的方案。 4.嘗試采用推遲確認(rèn)收入的方式進(jìn)行納稅籌劃，并計(jì)算籌劃前后企業(yè)所得稅的變化。

王茫茫老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2020-06-10 16:42

老師正在計(jì)算，請(qǐng)稍等

王茫茫老師解答

2020-06-10 17:06

1.從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)”判斷企業(yè)是否為小型微利企業(yè)
2.設(shè)立分離機(jī)構(gòu)從增值稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策結(jié)合考慮，
可以將120W元的銷售額分立設(shè)立公司，這樣可以達(dá)到分立后的公司不用繳納增值稅，同時(shí)分立的兩個(gè)公司都符合小微企業(yè)的條件
3.分立前：增值稅 360*0.03=10.8，附加稅10.8*10%=1.08 企業(yè)所得稅360*0.25=90
分立后：增值稅 240*0.03=7.2 附加稅7.2*0.1=0.72 企業(yè)所得稅100*0.05+20*0.1+100*0.05+140*0.1=26
綜上，分立后明顯節(jié)約稅費(fèi)
4.如果采用延遲確認(rèn)收入，先確認(rèn)300W收入，符合小微企業(yè)，第二年再確認(rèn)60W。則應(yīng)納所得稅為 100*0.05+200*0.1=25 比籌劃前減少65W