普華永道在外高橋事件中審計程序存在哪些具體方面的問題

答： 函證程序存在明顯不恰當(dāng)?shù)牡胤健?普華永道中天所審計的2003年、2004年會計報表并未公允的反映公司2003年和2004年財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。普華永道中天會計師事務(wù)所在2003年度和2004年度審計過程中，未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎、未實施有效的審計程序，即出具了無保留意見的審計報告，從而使公司蒙受了巨額經(jīng)濟(jì)損失。為此，公司向中國國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會上海分會提起仲裁，要求普華永道中天賠償相應(yīng)損失。 　　據(jù)了解，無論是2003年還是2004年，普華永道在對前述保證金帳戶資金余額實施函證時，均未直接向國海證券上海圓明園路營業(yè)部發(fā)出詢證函，相反卻交給G外高橋的相關(guān)人員處理；而且這些詢證函也不是由國海證券上海圓明園路營業(yè)部直接向普華永道回函，同樣是由G外高橋的相關(guān)人員交還給普華永道。詢證函的發(fā)出和收回均控制在G外高橋相關(guān)人員手中。 　　對此，相關(guān)人士指出，根據(jù)《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第27號—函證》的相關(guān)規(guī)定，詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出，在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函。因此，普華永道中天在對G外高橋?qū)徲嬤^程中已經(jīng)明顯違規(guī)，而這同時也為G外高橋相關(guān)人員弄虛作假掩蓋挪用資金行為創(chuàng)造了機(jī)會。此外，根據(jù)規(guī)定，如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮，但普華永道中天在未親自函證，難以驗證詢證函可靠性的情況下，卻依然出具了無保留意見的審計報告，也屬于違規(guī)行為。

審計：分析程序和實質(zhì)性分析程序有什么區(qū)別？

答： 新年好 1.含義：分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括在必要時調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。 實質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間的關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實質(zhì)性程序，用以識別各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定是否存在錯報。 2.區(qū)別：分析程序既可用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核，其中用于風(fēng)險評估程序和總體復(fù)核是強(qiáng)制的。 盡管分析程序有特定的作用，但并未要求注冊會計師在實施實質(zhì)性程序時必須使用分析程序。這是因為針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師實施細(xì)節(jié)測試而不實施分析程序，同樣能實現(xiàn)目的。

一名會計如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動加薪？

答： 都說財務(wù)會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

一份完整的報表審計程序是怎樣的？實務(wù)中的程序

答： 編制審計報告的主要步驟: 在審計報告階段,為了編制和出具審計報告,注冊會計師應(yīng)遵循以下工作步驟,認(rèn)真地完成每一步驟 上的全部工作,最終出具-份合法的審計報告,以滿足社會需要。 第一步，編制審計差異調(diào)整表。包括:調(diào)整分錄匯總表、重分類分錄匯總表、未調(diào)整不符事項匯總表 等。 第二步，判斷和運(yùn)用重要性水平,主要是將被審計單位未調(diào)整不符事項匯總表與會計報表層次或賬戶 余額層次的重要性水平進(jìn)行比較,據(jù)以確定未調(diào)整不符事項對會計報表的影響程度。 第三步，解決重要差異。注冊會計師確定審計差異之后，-般應(yīng)與被審計單位溝通,建議其做出相應(yīng) 的調(diào)整,如果被審計單位拒絕調(diào)整那些重大差異,注冊會計師必須考慮改變審計意見和在審計報告中 如何反映的問題。 第四步,進(jìn)行審計小結(jié)。注冊會計師應(yīng)就有關(guān)審計事項進(jìn)行小結(jié),編制審計工作完成情況表,并明確 地評價和說明審計計劃的執(zhí)行情況以及審計目標(biāo)是否實現(xiàn),寫入審計小結(jié)中。通常審計小結(jié)文書應(yīng)包 括審計概況、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題和情況、意見和建議、審計結(jié)論等內(nèi)容。審計小結(jié)是- -份重要的 審計工作底稿,它是對審計工作中各種信息的綜合提煉。注冊會計師應(yīng)對審計小結(jié)進(jìn)行認(rèn)真審核,并 妥善保管。 第五步,編制試算平衡表。 第六步,提請被審計單位調(diào)整會計報表,審核會計報表及其附注。中,會計報表附注包括公司簡 介、會計政策、報表項目注釋、分析情況以及重要事項揭示五個部分的內(nèi)容。如果注冊會計師代為編 制會計報表及附注,不能將附注事項與應(yīng)在審計報告揭示的事項混為- -談 ,即不能因為注冊會計師代 替被審計單位編制報表附注,而不在審計報告中揭示那些應(yīng)予揭示的事項。 第七步,確定審計意見。注冊會計師根據(jù)對所取得各種審計證據(jù)的分析和評價結(jié)果,結(jié)合重要性水 平,確定應(yīng)在審計報告中發(fā)表何種審計意見。 第八步,草擬審計報告。 第九步,復(fù)核審計工作底稿。這里主要指進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核和全面復(fù)核,如果復(fù)核中發(fā)現(xiàn)存在遺漏問題， 應(yīng)返回到審計實施階段補(bǔ)充審計,如果復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問題處理不當(dāng),應(yīng)返回至編制審計差異表這一步 驟,對不正確的處理意見做出適當(dāng)?shù)男抻啞?第十步,出具審計報告。經(jīng)復(fù)核確認(rèn)后,注冊會計師應(yīng)將審計報告草擬稿送至被審計單位管理當(dāng)局經(jīng) 確認(rèn)后,再正式簽發(fā)并出具審計報告。