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送心意

王利老師

職稱中級(jí)會(huì)計(jì)師

2014-10-17 09:41

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-收入》確認(rèn)收入的五個(gè)條件:第四條 銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的,才能予以確認(rèn): 
  (一)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方; 
  (二)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制; 
  (三)收入的金額能夠可靠地計(jì)量; 
  (四)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè); 
  (五)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 
簽訂合同時(shí)商品還沒(méi)生產(chǎn)肯定不符合收入確認(rèn)的條件,但客戶預(yù)付款要求開(kāi)具發(fā)票,按增值稅條例實(shí)施細(xì)則第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間: 
  (一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。 
 
帳務(wù)處理: 
借:應(yīng)收帳款 
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

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相關(guān)問(wèn)題討論
新的確認(rèn)收入,舊的做購(gòu)貨處理
2017-04-06 16:06:06
你好 客戶取得商品控制 權(quán)時(shí)確認(rèn)收入?
2022-01-10 11:23:35
同學(xué) 你好 銷售商品款項(xiàng)收到款項(xiàng)沒(méi)進(jìn)公司賬戶嗎 如果是沒(méi)有進(jìn)公司賬戶 但同時(shí)開(kāi)了發(fā)票 那就掛應(yīng)收賬款
2021-11-16 20:08:01
既然是附帶條件,那么確認(rèn)商品收入的時(shí)候這個(gè)安裝應(yīng)該是已完成了,所以商品收入確認(rèn)的時(shí)候也確認(rèn)安裝費(fèi)收入。
2021-05-09 23:25:00
如果買(mǎi)一贈(zèng)一的主品和贈(zèng)品屬于同一稅目,則這樣的經(jīng)營(yíng)行為,就是真正的捆綁銷售,對(duì)贈(zèng)品不視同銷售對(duì)待。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[2008]875號(hào)規(guī)定,"不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入".稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)買(mǎi)一贈(zèng)一活動(dòng)中的贈(zèng)品要視同銷售征稅,是僅限于主品和贈(zèng)品分屬不同稅目或稅種的行為。主品及贈(zèng)品是同一稅目,繳納增值稅,其贈(zèng)品價(jià)值已經(jīng)包含在主品價(jià)格中,計(jì)稅基數(shù)為實(shí)際銷售價(jià)格,銷售成本為主品和贈(zèng)品的購(gòu)進(jìn)成本。   2、如果是無(wú)償贈(zèng)送呢?有何不同?   答:根據(jù)增值稅和所得稅的立法本意和相關(guān)規(guī)定,買(mǎi)一贈(zèng)一銷售方式中的贈(zèng)送和無(wú)償贈(zèng)送是有著本質(zhì)的區(qū)別。 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八項(xiàng)規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的行為,視同銷售貨物,可以看出無(wú)償贈(zèng)送則是一項(xiàng)獨(dú)立的行為,是一種沒(méi)有任何條件的贈(zèng)送。而買(mǎi)一贈(zèng)一的銷售行為從性質(zhì)上看是降價(jià)銷售,贈(zèng)送的前提是發(fā)生購(gòu)買(mǎi)行為,不屬于無(wú)償贈(zèng)送,因而也不視同銷售,因此,對(duì)買(mǎi)一贈(zèng)一方式組合銷售本企業(yè)商品的,應(yīng)按照實(shí)際取得的銷售收入計(jì)算繳納,對(duì)送出的貨物直接結(jié)轉(zhuǎn)成本。所得稅方面,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅的收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))規(guī)定企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入,即銷售的商品要確認(rèn)收入,贈(zèng)與的商品也要確認(rèn)收入,只不過(guò)這種確認(rèn)不會(huì)造成收入總額的增加,相當(dāng)于是一種折扣銷售
2017-07-27 12:07:08
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