一粒沙 追問

2020-06-05 12:26

那么如果一次性收取10年房租100萬元含稅金額，假設(shè)稅率是10%。那么，本期所得稅收入應(yīng)該是多少？增值稅收入應(yīng)該是多少？

玲老師 解答

2020-06-05 12:36

增值稅按開票不含稅金額 *9% 所得稅是按實(shí)際取得收入 交所得稅

一粒沙 追問

2020-06-05 12:38

都說了是假如10%。
所得稅收入一次性把10年房租都確認(rèn)到當(dāng)期嗎？

玲老師 解答

2020-06-05 12:45

不好意思，我是按照實(shí)際工作中正常的順率給你寫的，那就把9%改成10%就可以了，我說是按實(shí)際實(shí)際的所得，不是把所有的金額都確認(rèn)為收入交所得稅的

一粒沙 追問

2020-06-05 12:47

老師，聽著都暈了。咱簡單點(diǎn)。收了客戶100萬(含稅價(jià))，這屬于未來10年的房租款，一年10萬元。當(dāng)期填報(bào)增值稅收入多少錢？所得稅收入多少錢？您先回答我這2個(gè)數(shù)字，我再問您哈。

玲老師 解答

2020-06-05 12:50

所得稅可以按月確認(rèn)收入 交所得稅  所得稅=應(yīng)納稅所得額*25%   增值是開票金額/1.1*10% 
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

……

（二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（六）項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司提供租賃服務(wù)，且一次性提前收取租賃費(fèi)用，則收到預(yù)收款時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)；企業(yè)所得稅處理時(shí)可以按照合同約定的應(yīng)付租金日期確認(rèn)收入，對于提前收取租金的也可以分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

一粒沙 追問

2020-06-05 13:00

這樣看來，老師，增值稅申報(bào)表上的收入數(shù)字必須和利潤表上的一致嗎？

玲老師 解答

2020-06-05 13:09

你好，這情況就可以不一樣。

一粒沙 追問

2020-06-05 13:18

老師，我一直覺得增值稅收入和利潤表收入是不一致的。但是，為什么大家都覺得是一致的才對。好累，今天領(lǐng)導(dǎo)看我的申報(bào)表，問為什么增值稅收入這么大，因?yàn)槲移綍r(shí)也沒有詳細(xì)記錄，每次差異的原因。感覺跟他們完全說不通，還有同事說我是太理論化了。

一粒沙 追問

2020-06-05 13:26

老師，您開始也說一致，哎，難道真的是我理解有問題？

玲老師 解答

2020-06-05 13:30

一般企業(yè)沒有特殊業(yè)務(wù)的情況下是一致的，

玲老師 解答

2020-06-05 13:32

再有實(shí)務(wù)中和理論上是有差異的，實(shí)物中企業(yè)是開發(fā)票增值稅就全額確認(rèn)收入了，所得稅也全額確認(rèn)收入了所以就沒有差異

一粒沙 追問

2020-06-05 13:47

好吧，對了老師我說錯(cuò)了一個(gè)詞，應(yīng)該是增值稅銷售額，增值稅沒有收入的概念。

玲老師 解答

2020-06-05 13:54

是的，你說的這個(gè)是標(biāo)準(zhǔn)的說法，平時(shí)我們就說收入說慣了，不含稅的銷售額就是收入