追逐我的明天。 追問

2020-06-02 11:24

老師  關(guān)聯(lián)方無息借款視同銷售。關(guān)聯(lián)方是個(gè)人身份呢？

玲老師 解答

2020-06-02 11:35

你好， 文件上規(guī)定是的企業(yè)間是關(guān)聯(lián)方的要視同銷售，沒有說個(gè)人要交
一、企業(yè)無息借給員工

企業(yè)無息借錢給員工，一般是因?yàn)閱T工要借款買房或者遇到什么困難。比如，騰訊公司免息借款給員工買房的額度達(dá)到了50萬！而如果貸款買房所涉及到的利息通常會(huì)比原價(jià)多付出很多價(jià)格，如此看來，這是一項(xiàng)人人羨慕的福利待遇。

那么這種無償借款的形式是否需要繳納稅款呢？根據(jù)國(guó)家規(guī)定，企業(yè)無償借款給員工，需要根據(jù)同期同類貸款利率計(jì)算出企業(yè)的借款利息收入繳納增值稅。

并且根據(jù)規(guī)定，企業(yè)向員工提供的無息借款于年度終了未能歸還，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)證個(gè)人所得稅；如果在借款年度歸還的，就不征收個(gè)稅。借款如果按照個(gè)人所得稅征收也是筆不小的費(fèi)用，因此員工向公司借款應(yīng)審慎考慮在借款年度內(nèi)是否能夠歸還的問題。

二、股東無息借給企業(yè)

股東無息借給企業(yè)這種情況比較常見，一般是股東和公司的實(shí)際掌控人關(guān)系較好，或者干脆就是公司的實(shí)際掌控人，也就是公司最大的股東，在公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難的時(shí)候，無息借款給公司度過難關(guān)。

公司接受股東的無息借款，應(yīng)當(dāng)參照中國(guó)人民銀行發(fā)布的同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)增加“資本公積”。無息借款的利息視同為股東對(duì)公司的利息捐贈(zèng)。這種情況下，公司無需繳納增值稅。

三、企業(yè)間無息借款

企業(yè)間的無息借款是否需要繳納稅款需要區(qū)分關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系。

如果是普通關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無息借款，則需要照章納稅。所謂普通的關(guān)聯(lián)關(guān)系是指公司對(duì)其他公司通過投資或業(yè)務(wù)往來等方式有重大影響，但不能控制。這種公司間的無息借款應(yīng)按同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利率計(jì)算利息費(fèi)用，并按貸款服務(wù)繳納增值稅。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)也可以扣除，不必再做納稅調(diào)整。但如果計(jì)算利息時(shí)所用的利率與同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利率相比偏低或者異常，則需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

如果是集團(tuán)型的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無息借款，則不需要繳納增值稅。集團(tuán)型的關(guān)聯(lián)企業(yè)說白了就是整個(gè)集團(tuán)，不管母公司、子公司還是孫公司都有共同的實(shí)際控制人。集團(tuán)型的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款就相當(dāng)于從一個(gè)人的褲兜里掏出錢，放到衣服兜里，受益方還是同一個(gè)人，因此不需要繳納增值稅。