maize老師 解答

2020-05-26 08:59

私車公用等的所得稅前扣除問題

各地稅務(wù)

地區(qū)口徑

遼寧稅務(wù) 
[遼寧稅務(wù)]私車公用可以給其報汽油費嗎

留言時間：2020-04-29 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=3bba49a691e34ce3ac108ac903b1e7ab

私車公用可以給其報汽油費嗎 

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：“第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?br/>
感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366熱線或您的主管稅務(wù)機關(guān)咨詢。  

河北地稅

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告（2014年第4號公告）

第八條“關(guān)于企業(yè)租用個人車輛發(fā)生的汽油費和修車費的扣除問題”規(guī)定：企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，可以租用租車公司或個人的車輛，但必須簽訂六個月以上的租賃協(xié)議，租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費、修車費、過路過橋費等支出允許在稅前扣除。

標注：河北省地方稅務(wù)局是認可私車公用費用在企業(yè)所得稅稅前列支的，但并不意味著個人報銷的汽油費、修車費、路橋費就不計入個人所得。

廈門稅務(wù)

【廈門稅務(wù)】私車公用

留言時間：2020-03-20 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=9e74147209b04ba2929c7a30fb8eb54d

私車公用有何處理方式以及處理方式的相關(guān)規(guī)定？分別要提供哪些資料和有什么稅收風險？  

國家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”第十條規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：……與取得收入無關(guān)的其他支出”。 企業(yè)租用私車的行為若不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。根據(jù)實質(zhì)課稅原則，企業(yè)租用個人車輛，與個人簽訂租賃合同或協(xié)議，租賃車輛在租賃期間實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用（過路費、汽油費、停車費等），憑合法有效憑據(jù)準予稅前扣除。  

江西稅務(wù)

【江西稅務(wù)】私車公用

留言時間：2019-11-17  https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=00db547b348641a2957e38e43a409a5e

問題內(nèi)容

企業(yè)租用員工車輛用于日常經(jīng)營所需，車輛產(chǎn)生的哪些費用可以報銷入成本？維修費和保險如在合同列明是否可以入成本？

國家稅務(wù)總局江西省12366納稅服務(wù)中心答復：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366熱線或您的主管稅務(wù)機關(guān)咨詢。

廣西稅務(wù)

【廣西稅務(wù)】私車公用費用

留言時間：2019-11-17 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=1858e1f3eb7a4b40b4f49ef2c1947f7b

問題內(nèi)容

企業(yè)租用員工車輛用于日常經(jīng)營所需，車輛產(chǎn)生的哪些費用可以報銷入成本？維修費和保險如在合同列明是否可以入成本？

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心： 尊敬的納稅人您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！蓖瑫r根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十七條的規(guī)定：“……企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！币虼?，單位支付的租金可以按上述規(guī)定進行稅前扣除。

除實際支付的租金外，如何判斷在租賃期內(nèi)發(fā)生的各項費用屬于“企業(yè)實際發(fā)生的合理的支出”、“符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)”在企業(yè)所得稅前進行扣除，應(yīng)滿足以下條件：

1.單位與個人簽訂汽車租賃協(xié)議；

2.協(xié)議約定的租金價格應(yīng)與市場平均價格持平，租金收入不能明顯偏低（企業(yè)無租使用個人汽車的不符合該條件）；

3.向個人支付汽車租金的單位應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目代扣代繳其個人所得稅；

4.在租賃期間發(fā)生的汽油費、過路過橋費、年審費等各項費用支出所取得的票據(jù)應(yīng)與簽訂租賃協(xié)議中的汽車牌號一致；

5. 單位支付租金應(yīng)取得合法有效的發(fā)票；

6.屬于企業(yè)實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出（與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的個人支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除）。

因此，同時符合上述條件的，在租賃期內(nèi)使用汽車所發(fā)生的汽油費、過路過橋費、年審費等費用支出準許在企業(yè)所得稅前進行扣除。

若有其他疑問可撥打0771-12366，我們將竭誠為您服務(wù)。

海南稅務(wù)

【海南稅務(wù)】停車費包月的個稅和企業(yè)所得稅稅前扣除

留言時間：2020-01-02 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=a735369f55434370852394402c6b1fb4

公司名下無車輛，單位為部分高層管理人員負責辦公場地的包月停車費并取得物業(yè)公司開具的發(fā)票、員工私車公用外出辦公事產(chǎn)生的臨時停車費，問題1：包月和臨時停車費是否可在企業(yè)所得稅稅前扣除？2、包月停車費是否要納入個人薪資所得代扣代繳個人所得稅？

海南省稅務(wù)局：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改＜中華人民共和國企業(yè)所得稅法＞的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條規(guī)定：“個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！?br/>
因此，如該項支出屬于企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額時扣除；如該支出屬于個人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得的范圍，應(yīng)納入員工的工資薪金代扣代繳個人所得稅。

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系海南稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。 

北京地稅

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅個[2002]568號）

第二條規(guī)定：對企業(yè)支付個人車輛的支出，均應(yīng)視同企業(yè)向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產(chǎn)租賃所得計算納稅。其他個人財產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。

標注：要求對私車公用的費用計征個人所得稅。

青島地稅

《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈2009年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答〉的通知》（青地稅函〔2010〕2號）規(guī)定，企業(yè)可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出應(yīng)當是企業(yè)本身發(fā)生的，而非企業(yè)投資者發(fā)生的，因此私車公用發(fā)生的諸如汽油費、過路過橋費等費用不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《青島市地方稅務(wù)局2013年度所得稅問題回答》青地稅二函[2014]2號：2、租賃合同約定車輛的保險費、車船稅和年檢費由承租方承擔，承租方收到名稱為出租方的票據(jù)，能否作為稅前扣除的憑據(jù)？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，如雙方租賃合同約定在車輛租賃費之外，承租方還承擔因車輛而產(chǎn)生的保險費、車船稅、年檢費，可以憑相關(guān)發(fā)票、稅票原件及租賃合同等充分適當?shù)淖C據(jù)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

無錫國稅

江蘇無錫國稅企業(yè)所得稅政策問題答疑 2017.3.8

二、某企業(yè)高管人員按月按固定金額報銷的費用，作為車輛補貼或異地差旅補貼，作為“管理費用”在稅前列支，報銷憑證為油費、車費發(fā)票。該費用應(yīng)當作為管理費用，還是作為職工福利費？

答：企業(yè)高管人員根據(jù)企業(yè)相關(guān)制度按月按固定金額報銷的補貼費用，且符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，應(yīng)作為工資薪金按規(guī)定稅前扣除。

標注：小編想到的是，個稅有沒有作為所得計繳個稅(可能當?shù)赜邢揞~扣除的標準)；按照固定金額報銷，還是發(fā)放，這兒估計是有不同的想法的。

2015年總局34號公告規(guī)定：列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

上海稅務(wù)

【上海稅務(wù)】【收藏】權(quán)威解答17個企業(yè)所得稅熱點問題（非官方渠道）

五、問：對企業(yè)租用員工個人汽車的，哪些可以稅前扣除？

答：租賃期內(nèi)，因該車輛發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用可以于企業(yè)所得稅稅前扣除，例如：租金、油費、過路費、停車費等。

但車輛購置稅等與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得于企業(yè)所得稅稅前扣除。

江蘇地稅

《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（蘇地稅規(guī)〔2011〕13號）第二十四條規(guī)定，企業(yè)員工將私人車輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應(yīng)按照獨立交易原則支付租賃費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證。應(yīng)由個人承擔的車輛購置稅、車輛保險費等不得在稅前扣除。http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index%26c=Content%26a=index%26cid=1270%26aid=11111%26kw=%E7%A7%81%E8%BD%A6%E5%85%AC%E7%94%A8%26word2=