軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算


  （一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：


  即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%


  當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額


  當期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷售額×17%


  （二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：


  1．嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法


  即征即退稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%


  當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額


  當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%


  2．當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算公式


  當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額


  計算機硬件、機器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：


  ①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；


  ②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；


  ③按計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格計算確定。


  計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設(shè)備成本×（1+10%）。


  五、按照上述辦法計算，即征即退稅額大于零時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定，及時辦理退稅手續(xù)。


  六、增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應(yīng)將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。


  專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計的計算機設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺和測試設(shè)備。