瓶子 追問(wèn)

2020-05-21 16:29

或者老師 關(guān)于匯算清繳 需要調(diào)整的明細(xì)能給一份嗎 大概的

瓶子 追問(wèn)

2020-05-21 16:32

我們公司是銷(xiāo)售茶葉 那展覽費(fèi) （會(huì)展）和租酒店辦茶會(huì) 場(chǎng)地費(fèi) 匯算
要調(diào)整嗎

張艷老師 解答

2020-05-21 16:32

一、限額扣除項(xiàng)目： 

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按實(shí)際發(fā)生額的60%與營(yíng)業(yè)收入的0.5%孰低扣除；超過(guò)的部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額； 

營(yíng)業(yè)收入包括視同銷(xiāo)售的收入。 

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款收入也作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提的基數(shù)。 

2、職工福利費(fèi)：按當(dāng)年發(fā)生的工資薪金總額的14%計(jì)算扣除限額，實(shí)際發(fā)生額沒(méi)有超過(guò)限額的，據(jù)實(shí)扣除；實(shí)際發(fā)生額超過(guò)限額的，超過(guò)的部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額； 

3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按當(dāng)年發(fā)生的工資薪金總額的2%計(jì)算扣除限額，實(shí)際發(fā)生沒(méi)有超過(guò)限額的，按實(shí)際發(fā)生額扣除，超過(guò)的部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額； 

4、職工教育費(fèi)費(fèi)：一般企業(yè)按當(dāng)年工資薪金總額的8%計(jì)算扣除的限額，實(shí)際發(fā)生沒(méi)有超過(guò)限額的，據(jù)實(shí)扣除；實(shí)際發(fā)生額超過(guò)限額的，超過(guò)部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額； 

工資薪金總額是不包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、以及為員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 

5、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：按營(yíng)業(yè)收入的15%計(jì)算扣除限額，實(shí)際發(fā)生額沒(méi)有超過(guò)限額的，據(jù)實(shí)扣除；實(shí)際發(fā)生額超過(guò)限額的，超過(guò)部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額； 

營(yíng)業(yè)收入包括視同銷(xiāo)售的收入。 

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款收入也作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提的基數(shù)。 

6、公益性捐贈(zèng)支出：按當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%計(jì)算扣除限額，實(shí)際發(fā)生額沒(méi)有超過(guò)限額的，據(jù)實(shí)扣除；實(shí)際發(fā)生額超過(guò)限額的，超過(guò)部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額； 

7、傭金手續(xù)費(fèi)：一般企業(yè)按合同金額的5%計(jì)算扣除限額；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。 

二、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的項(xiàng)目： 

1、職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定，超過(guò)限額標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)當(dāng)年調(diào)增的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。而且沒(méi)有規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除的年限哦。 

2、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定，超過(guò)限額標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)當(dāng)年調(diào)增的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。與職工教育經(jīng)費(fèi)一樣沒(méi)有規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除的年限。 

3、公益性捐贈(zèng)支出：超過(guò)扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出，可以在發(fā)生年度以后的三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 

其他調(diào)增的項(xiàng)目，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、和傭金手續(xù)費(fèi)，不可以在本年企業(yè)所得稅稅前扣除，也不可以在以后年度的應(yīng)納稅所得額中扣除。

瓶子 追問(wèn)

2020-05-21 16:37

我們公司是銷(xiāo)售茶葉 那展覽費(fèi) （會(huì)展）和租酒店辦茶會(huì) 場(chǎng)地費(fèi) 匯算
要調(diào)整嗎 算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？

張艷老師 解答

2020-05-21 16:41

這個(gè)不用做納稅調(diào)整。
不算廣宣費(fèi)的。

瓶子 追問(wèn)

2020-05-21 16:44

老師 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 怎么判定？

瓶子 追問(wèn)

2020-05-21 16:45

像我禮品招待費(fèi)是掛銷(xiāo)售費(fèi)用  
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是掛 管理費(fèi)用 
這兩個(gè)都算業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整對(duì)么

張艷老師 解答

2020-05-21 16:45

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)中用于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的接待應(yīng)酬而支付的各種費(fèi)用。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的具體范圍

1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支

2.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支

3企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支

4.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支


廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的界定

廣告費(fèi)

指企業(yè)通過(guò)一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷(xiāo)的商品或所提供的服務(wù)，激發(fā)消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品或勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)欲望，以達(dá)到促銷(xiāo)的目的，而支付給廣告經(jīng)營(yíng)者、發(fā)布者的費(fèi)用。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

指企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過(guò)廣告發(fā)布者傳播的廣告性支出。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額

1.原則性規(guī)定《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。


2.特殊性規(guī)定《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》( 財(cái)稅[2017]41號(hào))

( 1 )對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、 醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

( 2 )煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

瓶子 追問(wèn)

2020-05-21 16:51

老師那我納稅調(diào)增后是盈利  那以前年度是虧損 會(huì)自動(dòng)補(bǔ)虧 對(duì)么

張艷老師 解答

2020-05-21 16:52

不是的，需要填寫(xiě)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表完成補(bǔ)虧的。

如果您最初的問(wèn)題已經(jīng)解決，請(qǐng)您及時(shí)給予評(píng)價(jià)。如果您有另外的新問(wèn)題，建議您重新提問(wèn)。因?yàn)閱为?dú)進(jìn)行提問(wèn)，會(huì)方便其他同學(xué)查詢(xún)同類(lèi)問(wèn)題，感謝您的理解！！

瓶子 追問(wèn)

2020-05-21 16:53

還有 不是業(yè)務(wù)方面的 差旅費(fèi)不算業(yè)務(wù)人員 不用調(diào)增吧

張艷老師 解答

2020-05-21 17:00

如果是您公司員工發(fā)生的差旅費(fèi)，是全額可以稅前扣除的，不用納稅調(diào)增。

如果您最初的問(wèn)題已經(jīng)解決，請(qǐng)您及時(shí)給予評(píng)價(jià)。如果您有另外的新問(wèn)題，建議您重新提問(wèn)。因?yàn)閱为?dú)進(jìn)行提問(wèn)，會(huì)方便其他同學(xué)查詢(xún)同類(lèi)問(wèn)題，感謝您的理解！！

瓶子 追問(wèn)

2020-05-21 17:03

老師那公司員工培訓(xùn)費(fèi) 也是全額扣除嗎 填這行對(duì)嗎？
還有一個(gè)問(wèn)題 小型微利企業(yè)所得稅不是減按5%增收所得稅嗎 我們這邊怎么還是25%

張艷老師 解答

2020-05-21 17:05

如果您最初的問(wèn)題已經(jīng)解決，請(qǐng)您及時(shí)給予評(píng)價(jià)。如果您有另外的新問(wèn)題，建議您重新提問(wèn)。因?yàn)閱为?dú)進(jìn)行提問(wèn)，會(huì)方便其他同學(xué)查詢(xún)同類(lèi)問(wèn)題，感謝您的理解?。?/p>