英俊的流沙 追問

2020-04-25 17:19

好的，謝謝

舟舟老師 解答

2020-04-25 17:28

M公司因現(xiàn)金結(jié)算的股份支付確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=(50-4-3)×10×15×1/3=2 150(萬元);(2分)

  相關(guān)的會計分錄為：

  借：管理費用 2 150

  貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付 2 150(2分)

  【該題針對“所得稅的處理(綜合)”知識點進(jìn)行考核】

  【正確答案】 2×14年12月31日，該環(huán)保設(shè)備的賬面價值=200-200/5/12×9=170(萬元);(1.5分)

  2×14年12月31日，該環(huán)保設(shè)備的計稅基礎(chǔ)=200-200/10/12×9=185(萬元)。(1.5分)

  【該題針對“所得稅的處理(綜合)”知識點進(jìn)行考核】

  【正確答案】 5月1日，M公司取得該交易性金融資產(chǎn)，與其相關(guān)的交易費用計入當(dāng)期損益，分錄為：

  借：交易性金融資產(chǎn)——成本 500

  投資收益 50

  貸：銀行存款 550(2分)

  12月31日，確認(rèn)公允價值變動：

  借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 50

  貸：公允價值變動損益 (550-500)50(2分)

  【該題針對“所得稅的處理(綜合)”知識點進(jìn)行考核】

  【正確答案】 根據(jù)上述資料，M公司的應(yīng)納稅所得額=38 000+2 150(事項1)+(185-170)(事項2)-50(事項3)+50(事項4)-20(事項5)+200(事項6)=40 345(萬元)(1分)

  應(yīng)交所得稅=40 345×25%=10 086.25(萬元)(1分)

  遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=(2 150+15+50)×25%=553.75(萬元)(1分)

  遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=50×25%=12.5(萬元)(1分)

  遞延所得稅費用=12.5-553.75=-541.25(萬元)(1分)

  所得稅費用=10 086.25-541.25=9 545(萬元)(1分)

  借：所得稅費用 9 545

  遞延所得稅資產(chǎn) 553.75

  貸：遞延所得稅負(fù)債 12.5

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 10 086.25(1分)

  【答案解析】 事項(1)中，該成本費用金額在實際支付時才允許稅前扣除，此時不允許稅前扣除，形成可抵扣暫時性差異2 150萬元;

  事項(2)中，固定資產(chǎn)的賬面價值170萬元小于計稅基礎(chǔ)185萬元，形成可抵扣暫時性差異15(185-170)萬元;

  事項(3)中，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值550萬元大于計稅基礎(chǔ)500萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異50萬元;

  事項(4)中，對存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備，使得存貨的賬面價值小于存貨的計稅基礎(chǔ)，因此形成了可抵扣暫時性差異50萬元，注意這里是本期計提的存貨跌價準(zhǔn)備，因此產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異的發(fā)生額;

  事項(5)和(6)形成的是非暫時性差異，不會產(chǎn)生遞延所得稅，只需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

  【該題針對“所得稅的處理(綜合)”知識點進(jìn)行考核】