老師好，請問我們公司是19年4月成立建賬，8月份開始有一些收入也算是進入經(jīng)營期了，那19年的所得稅匯算清繳該如何申報呢？謝謝

答： （二）企業(yè)當(dāng)年既有籌建期，又有經(jīng)營期的情況 如果出現(xiàn)這種情況，根據(jù)國稅函[2010]79號的規(guī)定，當(dāng)年是要計算為稅務(wù)上的損益年度的，但是可以劃分為籌建和經(jīng)營的兩個時間段，然后按照國稅函[2009]98號第九條規(guī)定執(zhí)行，也就是說企業(yè)還是存在選擇的問題，要么一次性，要么按照不低于3年進行攤銷。當(dāng)然，此時只要前述的1和2的情況處理即可，只是如果存在攤銷只是計算的時間按經(jīng)營期間的時間計算而已，然后進行調(diào)整。 【案例2】懷文公司成立于2014年7月1日，成立后就進入了籌辦，到2014年12月31日尚未籌建結(jié)束，無任何收入。2014年度共發(fā)生籌建費用500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費10萬元。2015年1-6月仍然在籌建期，發(fā)生籌建費用500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費10萬元、業(yè)務(wù)宣傳費90萬元。懷文公司2015年7月1日進入試生產(chǎn)，2015年度取得銷售收入1000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元、業(yè)務(wù)宣傳費180萬元。不考慮增值稅等其他稅費。 問題：懷文公司2015年度的會計處理及年度所得稅申報 1、如果企業(yè)適用企業(yè)會計準則或小企業(yè)會計準則 （1）會計處理 發(fā)生開辦費的會計分錄： 借：管理費用——開辦費 500萬元 貸：銀行存款 500萬元 發(fā)生銷售收入的會計分錄（匯總）： 借：銀行存款 1000萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000萬元 發(fā)生業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費的會計分錄： 借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費 20萬元 銷售費用-業(yè)務(wù)宣傳費 180萬元 貸：銀行存款 200萬元 （2）稅務(wù)處理 由于從籌建期轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營期，根據(jù)國稅函[2009]98號和國稅函[2010]79號的規(guī)定，企業(yè)此時必須做出選擇，可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照企業(yè)所得稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 企業(yè)選擇的原則是：如果企業(yè)在比較短的時間內(nèi)（5年內(nèi)）實現(xiàn)盈利，建議選擇一次性扣除；如果企業(yè)在5年內(nèi)不能實現(xiàn)盈利（累計），為了避免虧損不能在稅前彌補，建議選擇按照長期待攤費用進行分期攤銷，且攤銷期限不低于3年。選擇按照長期待攤費用進行分期攤銷與會計賬務(wù)處理是否計入“長期待攤費用”無關(guān)。 2015年籌建期間業(yè)務(wù)招待費可稅前扣除額=10*60%=6萬元（與當(dāng)年收入無關(guān)） 2015年籌建期間業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=90萬元（與當(dāng)年收入無關(guān)） 2015年經(jīng)營期業(yè)務(wù)招待費稅前扣除額=5萬元 2015年經(jīng)營期業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=150萬元（假定扣除比例15%） A、懷文公司選擇一次性扣除的所得稅申報表填報（2015年） 第一步：填寫《A101010一般企業(yè)收入明細表》（見表-6） 《稅屋》提示——被遮擋部分數(shù)字為1000。 第二步：填寫《A104000期間費用明細表》（見表-7） 《稅屋》提示——被遮擋部分數(shù)字為空白。 第三步：填寫《A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》（見表-8） 《稅屋》提示——被遮擋部分數(shù)字分別為12行次30、13行次30。 第四步：填寫《A105000納稅調(diào)整項目明細表》（見表-9） 《稅屋》提示——被遮擋部分4列29行數(shù)字為492。 【說明】“（十六）其他”填寫的是開辦費，張載金額500萬元是2015年度發(fā)生的開辦費，稅收金額492萬元是2014年度開辦費496萬元%2B2015年度開辦費496萬元。 第五步：自動生成主表相關(guān)欄目數(shù)據(jù)。 http://www.shui5.cn/article/22/110754$2.html 申報案例，你去看

老師好，請問我們公司是19年成立的。3月至7月是籌建期，8月份開始是經(jīng)營期，那請問所得稅匯算清繳時這個業(yè)務(wù)招待費怎么調(diào)整呢？是籌建期的招待費按60%直接扣除，經(jīng)營期的按照60%和收入0.5%誰小扣除，我理解的是對的嗎？謝謝

答： 同學(xué)好，你的理解是正確的，籌建期和經(jīng)營期分開計算

報考2022年中級會計職稱對學(xué)歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

你好；老師；2019年10月個體定額戶轉(zhuǎn)成了一般納稅人；之前沒有建賬；10月接手才開始建賬；現(xiàn)申報個人生產(chǎn)經(jīng)營所得匯算清繳；之前定額時開的票算不算收入；還是就從10月開始算？謝謝！我去年10-12每個月申報就從10月建賬開始的數(shù)據(jù)填的；現(xiàn)匯算清繳了；才想起來之前定額也開過票；需不需要把收入也算進去；謝謝！

答： 你好，之前的也算收入的，算進去的