項(xiàng)月 追問

2020-04-21 11:21

如果是4月份轉(zhuǎn)入本年利潤，也不用調(diào)整嗎？

莊老師 解答

2020-04-21 11:32

你好，已經(jīng)5月份開始營業(yè)了，開始生產(chǎn)經(jīng)營了，不用調(diào)整

莊老師 解答

2020-04-21 11:35

在企業(yè)批準(zhǔn)籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日止的期間產(chǎn)生的開辦費(fèi)，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)處理?下面是小編為你整理的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下開辦費(fèi)的會(huì)計(jì)處理，希望對(duì)你有幫助。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下開辦費(fèi)的會(huì)計(jì)處理
從《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》附錄――“會(huì)計(jì)科目與主要賬務(wù)處理”(“財(cái)會(huì)〔2006〕18號(hào)”)中關(guān)于“管理費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容與主要賬務(wù)處理可以看出，開辦費(fèi)的會(huì)計(jì)處理有以下特點(diǎn):

1、改變了過去將開辦費(fèi)作為資產(chǎn)處理的作法。開辦費(fèi)不再是“長期待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”，而是直接將費(fèi)用化。

2、新的資產(chǎn)負(fù)債表沒有反映“開辦費(fèi)”的項(xiàng)目，也就是說不再披露開辦費(fèi)信息。

3、明確規(guī)定，開辦費(fèi)在“管理費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目核算。

4、統(tǒng)一了開辦費(fèi)的核算范圍，即開辦費(fèi)包括籌辦人員職工薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等。

5、規(guī)范了開辦費(fèi)的賬務(wù)處理程序，即開辦費(fèi)首先在“管理費(fèi)用”科目核算，然后計(jì)入當(dāng)期損益，不再按照攤銷處理。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號(hào))如下規(guī)定:

九、關(guān)于開(籌)辦費(fèi)的處理

新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的開辦費(fèi)財(cái)稅處理
開辦費(fèi)的財(cái)稅處理問題，一直以來存在著很多爭(zhēng)議和觀點(diǎn)。筆者現(xiàn)結(jié)合實(shí)務(wù)中的處理方式，把涉及到開辦費(fèi)的財(cái)稅事項(xiàng)重點(diǎn)陳述如下。

一、基本規(guī)定

(一)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定非常明確，計(jì)入“管理費(fèi)用”。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南》——附錄:會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理:

管理費(fèi)用——本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)

新準(zhǔn)則已不將開辦費(fèi)作為資產(chǎn)處理，而是計(jì)入當(dāng)期損益。

(二)稅務(wù)規(guī)定

●《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》

(國稅函[2010]79號(hào))

“七、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度問題?

企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號(hào))第九條規(guī)定執(zhí)行?！?br/>
——企業(yè)籌辦期不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損

●《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》

(發(fā)文字號(hào):國稅函[2009]98號(hào))

“九、關(guān)于開(籌)辦費(fèi)的處理?

新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變?！?br/>
——企業(yè)的籌辦期在開始生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，或按照長期待攤費(fèi)用分期攤銷。

(三)總結(jié)

執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，開辦費(fèi)在財(cái)務(wù)上計(jì)入管理費(fèi)用;稅務(wù)上不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，在企業(yè)開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除或分期攤銷。

二、關(guān)于籌建期

籌建期的界定非常重要，因?yàn)殚_辦費(fèi)是企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，籌建期間界定不清楚，開辦費(fèi)就無法按照相關(guān)規(guī)定處理。

籌建期是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。

因此，判定何為開始生產(chǎn)經(jīng)營之日，就顯得尤為重要。

國家稅務(wù)總局先后下了以下文件:

財(cái)稅[1994]001號(hào)(全文失效)——對(duì)新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑，統(tǒng)一為“納稅人從生產(chǎn)經(jīng)營之日起開始計(jì)算。生產(chǎn)經(jīng)營之日，是指從納稅人開始從事生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)天算起，包括試營業(yè)。”

國稅函[2003]1239號(hào)——“對(duì)新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為“納稅人取得營業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期?！?br/>
國稅發(fā)[2005]129號(hào)(全文失效)——規(guī)定“新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時(shí)間的生產(chǎn)經(jīng)營之日是指納稅人取得第一筆收入之日。”