陽光?? 追問

2020-03-26 18:37

主營業(yè)務(wù)成本是工程施工－合同成本－期間費用結(jié)轉(zhuǎn)的嗎

陽光?? 追問

2020-03-26 18:38

結(jié)算時，就知道了項目的收入為主營業(yè)務(wù)收入，可是主營業(yè)務(wù)成本，平常都是記在工程施工－合同成本－期間費用中。

陽光?? 追問

2020-03-26 18:40

工程中的主營業(yè)務(wù)收本不用直接把工程施工－合同成本－期間費用去寫分錄結(jié)轉(zhuǎn)嗎。

陽光?? 追問

2020-03-26 18:41

成本

陽光?? 追問

2020-03-26 18:42

能不能舉個例子

陽光?? 追問

2020-03-26 19:06

合同毛利在我們的快帳里面要自已去設(shè)置得目嗎，沒有現(xiàn)成的嗎。

陽光?? 追問

2020-03-26 19:06

老師在嗎

陽光?? 追問

2020-03-26 19:06

科目

莊老師 解答

2020-03-26 19:44

建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。
（一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。
（二）下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。
1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本
在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目
（1）人工費（項目/部門核算）
（2）材料費（項目/部門核算）
（3）機械使用費（項目/部門核算）
（4）其他直接費（項目/部門核算）
（5）分包成本（項目/部門核算）
（6）間接費用
間接費用下設(shè)下列明細(xì)科目
管理人員工資（項目/部門核算）
職工福利費（項目/部門核算）
固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）
低值易耗品攤銷（項目/部門核算）
辦公費（項目/部門核算）
差旅費（項目/部門核算）
財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）
工程保修費（項目/部門核算）
排污費（項目/部門核算）
勞動保護費（項目/部門核算）
檢驗試驗費（項目/部門核算）
外單位管理費（項目/部門核算）
材料整理及零星運費（項目/部門核算）
材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）
取暖費（項目/部門核算）
其他費用（項目/部門核算）
2、工程施工-毛利，核算工程毛利
具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。
（二）機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。
通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
工資及附加（部門/設(shè)備核算）
燃料及動力（部門/設(shè)備核算）
折舊費（部門/設(shè)備核算）
配件及修理費（部門/設(shè)備核算）
間接費用（部門/設(shè)備核算）
（三）應(yīng)收賬款
1、應(yīng)收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款
2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款
3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。
（四）應(yīng)付賬款
1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。
2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款
1、 關(guān)于成本的賬務(wù)處理：
分配工資獎金：
借：工程施工-合同成本-人工費（生產(chǎn)工人工資獎金）
機械作業(yè)-工資及附加（機駕人員工資獎金）
工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資（項目部管理人員工資獎金）
貸：應(yīng)付工資
應(yīng)付職工薪酬---新準(zhǔn)則變化內(nèi)容
領(lǐng)用原材料
借：工程施工-合同成本-材料費
貸：原材料
臺班費結(jié)算：
借：工程施工-合同成本-機械使用費
貸：應(yīng)付賬款（外部單位）
機械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺班）

甲供料的賬務(wù)處理：
甲方撥付：
借：原材料-甲供材料-XX
貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位
領(lǐng)用時：
借：工程施工-合同成本-材料費
貸：原材料-甲供材料XX
業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅
貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位
項目專門借款發(fā)生的利息：
借：工程施工-合同成本-其他直接費
貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容）

莊老師 解答

2020-03-26 19:45

參考一下，
  （1）已發(fā)生的工程成本： 
  借：工程施工——合同成本 
  貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 
  （2）結(jié)算金額的賬務(wù)處理： 
  借：應(yīng)收賬款 
  貸：工程結(jié)算 
  （3）實際收到工程款的賬務(wù)處理： 
  借：銀行存款 
  貸：應(yīng)收賬款 
  （4）按完工百分比法確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本： 
  借：主營業(yè)務(wù)成本 
  工程施工——合同毛利（通常在借方） 
  貸：主營業(yè)務(wù)收入 
  （5）將工程結(jié)算與工程施工對沖： 
  借：工程結(jié)算 
  貸：工程施工——合同成本 
  ——合同毛利 
  若某年合同預(yù)計總成本超過了合同總收入的金額，則當(dāng)年確認(rèn)收入的分錄為： 
  借：主營業(yè)務(wù)成本 
  貸：主營業(yè)務(wù)收入 
  工程施工――合同毛利 
  另外再做一筆計提存貨跌價準(zhǔn)備的分錄： 
  借：資產(chǎn)減值損失 
  貸：存貨跌價準(zhǔn)備 
  舉例：某建筑企業(yè)簽訂了一項總金額為2700000元的固定造價合同，合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。工程已于20×1年2月開工，預(yù)計20×3年9月完工。最初預(yù)計的工程總成本為2500000元，到20×2年底，由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計總成本，預(yù)計工程總成本已為3000000元。該建筑企業(yè)于20×3年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，客戶同意支付獎勵款300000元。建造該工程的其他有關(guān)資料如下所示。（單位：元） 
  項目 20×1年 20×2年 20×3年 
  累計實際發(fā)生成本 800000 2100000 2950000 
  預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本 1700000 900000 - 
  結(jié)算合同價款 1000000 1100000 900000 
  實際收到價款 800000 900000 1300000 

  該建筑企業(yè)對本項建造合同的有關(guān)賬務(wù)處理如下（為簡化起見，會計分錄以匯總數(shù)反映，有關(guān)納稅業(yè)務(wù)的會計分錄略）： 
  （1）20×1年賬務(wù)處理如下： 
  登記實際發(fā)生的合同成本： 
  借：工程施工——合同成本 800000 
  貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機械作業(yè)等 800000 
  登記已結(jié)算的合同價款： 
  借：應(yīng)收賬款 1000000 
  貸：工程結(jié)算 1000000 
  登記實際收到的合同價款： 
  借：銀行存款 800000 
  貸：應(yīng)收賬款 800000 
  確認(rèn)計量當(dāng)年的合同收入和費用，并登記入賬： 
  20×1年的完工進度=800000÷（800000+1700000）×100%=32% 
  20×1年確認(rèn)的合同收入=2700000×32%=864000（元） 
  20×1年確認(rèn)的合同費用=（800000+1700000）×32%=800000（元） 
  20×1年確認(rèn)的合同毛利=864000-800000=64000（元） 
  借：主營業(yè)務(wù)成本 800000 
  工程施工——合同毛利 64000 
  貸：主營業(yè)務(wù)收入 864000 
  （2）20×2年的賬務(wù)處理如下： 
  登記實際發(fā)生的合同成本： 
  借：工程施工——合同成本 1300000 
  貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機械作業(yè)等 1300000 
  登記結(jié)算的合同價款： 
  借：應(yīng)收賬款 1100000 
  貸：工程結(jié)算 1100000 
  登記實際收到的合同價款： 
  借：銀行存款 900000 
  貸：應(yīng)收賬款 900000 
  確認(rèn)計量當(dāng)年的合同收入和費用，并登記入賬： 
  20×2年的完工進度=2100000÷（2100000+900000）×100%=70% 
  20×2年確認(rèn)的合同收入=2700000×70%-864000=1026000（元） 
  20×2年確認(rèn)的合同費用=（2100000+900000）×70%-800000=1300000（元） 
  20×2年確認(rèn)的合同毛利=1026000-1300000=－274000（元） 
  20×2年確認(rèn)的合同預(yù)計損失=（2100000+900000-2700000）×（1-70%）=90000（元） 
  注：在20×2年底，由于該合同預(yù)計總成本（3000000元）大于合同總收入（2700000元），預(yù)計發(fā)生損失總額為300000元，由于已在“工程施工——合同毛利”中反映了-210000（64000-274000）元的虧損，因此應(yīng)將剩余的、為完成工程將發(fā)生的預(yù)計損失90000元確認(rèn)為當(dāng)期費用。 
  借：主營業(yè)務(wù)成本 1300000 
  貸：主營業(yè)務(wù)收入 1026000 
  工程施工——合同毛利 274000 
  借：資產(chǎn)減值損失 90000 
  貸：存貨跌價準(zhǔn)備 90000 
  （3）20×3年的賬務(wù)處理如下： 
  登記實際發(fā)生的合同成本： 
  借：工程施工——合同成本 850000 
  貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機械作業(yè)等 850000 
  登記結(jié)算的合同價款： 
  借：應(yīng)收賬款 900000 
  貸：工程結(jié)算 900000 
  登記實際收到的合同價款： 
  借：銀行存款 1300000 
  貸：應(yīng)收賬款 1300000 
  確認(rèn)計量當(dāng)年的合同收入和費用，并登記入賬： 
  20×3年確認(rèn)的合同收入=（2700000+300000）-（864000+1026000）=1110000（元） 
  20×3年確認(rèn)的合同費用=2950000-800000-1300000=850000（元） 
  20×3年確認(rèn)的合同毛利=1110000-850000=260000（元） 
  借：主營業(yè)務(wù)成本 850000 
  工程施工——合同毛利 260000 
  貸：主營業(yè)務(wù)收入 1110000 
  20×3年工程全部完工，應(yīng)將“存貨跌價準(zhǔn)備”科目相關(guān)余額沖減“主營業(yè)務(wù)成本”，將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額相對沖： 
  借：存貨跌價準(zhǔn)備 90000 
  貸：主營業(yè)務(wù)成本 90000 
  借：工程結(jié)算 3000000 
  貸：工程施工——合同成本 2950000 
  ——合同毛利 50000