甲公司持有某其他權(quán)益工具投資（原為可供出售金融資產(chǎn)），成本為80 000元，2016年末該金融資產(chǎn)的公允價值為100 000元；甲公司2016年因產(chǎn)品售后服務(wù)確認了100 000元的預(yù)計負債。除上列項目外，甲公司其他資產(chǎn)和負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間不存在差異。甲公司2016年的會計利潤為600 000元，適用的所得稅稅率為25%。期初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均無余額。要求：（1）計算下列項目金額：應(yīng)交所得稅、應(yīng)納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債和所得稅費用；（2）編制確認遞延所得稅和所得稅費用的會計分錄。

鄭裕期

職稱：注冊會計師

2020-03-19 16:11

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鄭裕期解答

2020-03-19 16:20

1）
其他權(quán)益工具投資：
賬面價值=100000
計稅基礎(chǔ)=80000
產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=20000
遞延所得稅負債=20000*25%=5000
預(yù)計負債
賬面價值=100000
計稅基礎(chǔ)=100000-100000=0
產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=100000
遞延所得稅資產(chǎn)=100000*25%=25000
應(yīng)交所得稅=(600000-20000+100000)*25%=170000
所得稅費用=170000+(5000-25000)=150000
2）
借：所得稅費用  170000+5000-25000=150000
遞延所得稅資產(chǎn)     25000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅  170000
遞延所得稅負債  5000

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總共才70000，怎么會退回73556元？答
成本核算，品種法是按照產(chǎn)成品的種類還是原材料的b 問

品種法的成本核算分類依據(jù)是產(chǎn)成品的種類，而非原材料的 BOM 清單種類，BOM 清單僅作為成本分配的 “計算依據(jù)” 答

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