小靜靜05 追問

2020-03-11 21:11

我想問的是需要新建賬套新設(shè)置各個(gè)科目，因?yàn)楣こ坦拘枰锤鱾€(gè)項(xiàng)目的利潤(rùn)，需要設(shè)置哪些科目可以直接看出各項(xiàng)目利潤(rùn)，您說的利潤(rùn)表我會(huì)出，可提現(xiàn)不出來(lái)每個(gè)項(xiàng)目的利潤(rùn)額

莊老師 解答

2020-03-11 21:16

建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。
（一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。
（二）下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。
1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本
在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目
（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
（4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
（5）分包成本（項(xiàng)目/部門核算）
（6）間接費(fèi)用
間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目
管理人員工資（項(xiàng)目/部門核算）
職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
低值易耗品攤銷（項(xiàng)目/部門核算）
辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目/部門核算）
取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）
其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）
2、工程施工-毛利，核算工程毛利
具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。
（二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。
通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
工資及附加（部門/設(shè)備核算）
燃料及動(dòng)力（部門/設(shè)備核算）
折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算）
配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算）
間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算）
（三）應(yīng)收賬款
1、應(yīng)收工程款（往來(lái)單位核算） 核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款
2、應(yīng)收銷貨款（往來(lái)單位核算） 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款
3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來(lái)單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。
（四）應(yīng)付賬款
1、應(yīng)付購(gòu)貨款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè)備款等。
2、應(yīng)付分包款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包工程款
1、 關(guān)于成本的賬務(wù)處理：
分配工資獎(jiǎng)金：
借：工程施工-合同成本-人工費(fèi)（生產(chǎn)工人工資獎(jiǎng)金）
機(jī)械作業(yè)-工資及附加（機(jī)駕人員工資獎(jiǎng)金）
工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-管理人員工資（項(xiàng)目部管理人員工資獎(jiǎng)金）
貸：應(yīng)付工資
應(yīng)付職工薪酬---新準(zhǔn)則變化內(nèi)容
領(lǐng)用原材料
借：工程施工-合同成本-材料費(fèi)
貸：原材料
臺(tái)班費(fèi)結(jié)算：
借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi)
貸：應(yīng)付賬款（外部單位）
機(jī)械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺(tái)班）

甲供料的賬務(wù)處理：
甲方撥付：
借：原材料-甲供材料-XX
貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位
領(lǐng)用時(shí)：
借：工程施工-合同成本-材料費(fèi)
貸：原材料-甲供材料XX
業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅
貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位
項(xiàng)目專門借款發(fā)生的利息：
借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)
貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容）

委托加工物資的賬務(wù)處理（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項(xiàng)目）
撥付物資時(shí)：
借：委托加工物資
貸：原材料-XX材料
支付加工費(fèi)時(shí)：
借：委托加工物資
貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）
收回加工物資：
借：原材料-XX
貸：委托加工物資
領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。 

2、分包核算專題
工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核算比較簡(jiǎn)單，不在此做具體介紹。
工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對(duì)方的往來(lái)的核算，以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對(duì)，也需要與總承包方及時(shí)結(jié)算。
通常情況下，總承包方會(huì)要求分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報(bào)表，由總承包方對(duì)其進(jìn)行審核后，扣減相關(guān)其他費(fèi)用后再予以支付。
涉及到的主要賬務(wù)處理如下：
1）、分包成本的確定
總承包方財(cái)務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表，列支工程成本。平常工程進(jìn)度報(bào)表一般要求不是很嚴(yán)格，只要不超過合同總金額，財(cái)務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表做成本列支。這時(shí)總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。
借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項(xiàng)目
貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位
2）、分包方領(lǐng)取材料的核算
領(lǐng)取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購(gòu)買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下，按第一種方式進(jìn)行處理，有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實(shí)體還是銷售。這一點(diǎn)在稅局的認(rèn)可比較關(guān)鍵。
領(lǐng)用時(shí)：
借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位
貸：原材料-XX材料
分包單位領(lǐng)用甲供料的處理：
借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位
貸：原材料-甲供材料-XX材料
3）、支付的處理很簡(jiǎn)單。
借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位
貸：銀行存款
按照完工百分比確認(rèn)收入，借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，工程施工－－合同毛利，貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，
最后完工，借工程結(jié)算，貸工程施工－－合同成本，合同毛利，

小靜靜05 追問

2020-03-11 21:20

好的，謝謝老師

小靜靜05 追問

2020-03-11 21:21

設(shè)置新賬套的話以前收的款項(xiàng)和項(xiàng)目成本也是通過合同成本合同毛利調(diào)嗎

莊老師 解答

2020-03-11 21:33

你好，可以的，最后通過每個(gè)項(xiàng)目合同毛利體現(xiàn)利潤(rùn)

小靜靜05 追問

2020-03-11 21:34

好的，謝謝老師

莊老師 解答

2020-03-11 21:44

你好，應(yīng)該的，祝你快樂