莊老師 解答

2020-03-03 09:09

 利潤(rùn)表調(diào)整后,資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整方法：
  增加收入或減少成本、費(fèi)用。用增加收入的方法調(diào)整，涉及納稅，所以建議用減少成本的方法調(diào)整。會(huì)計(jì)賬戶中有兩個(gè)賬戶是成本“蓄水池”，一個(gè)是生產(chǎn)成本，一個(gè)是庫(kù)存商品，可以從這兩個(gè)賬戶想辦法（少結(jié)轉(zhuǎn)）。但要承擔(dān)今后成本不實(shí)和無(wú)可比性的風(fēng)險(xiǎn)。

  對(duì)所有者權(quán)益中的“未分配利潤(rùn)”產(chǎn)生影響，如果利潤(rùn)從負(fù)數(shù)調(diào)為正數(shù)，未分配利潤(rùn)增加。

  資產(chǎn)類科目實(shí)際已經(jīng)增加了，因?yàn)樯俳Y(jié)轉(zhuǎn)了成本，存貨剩的就多了，這樣資產(chǎn)負(fù)債表還是平的。

紫色雨星 追問

2020-03-03 11:17

老師，那資產(chǎn)負(fù)債表，和審計(jì)的不一樣，17年的，好多科目不一樣，要貸款，怎樣調(diào)報(bào)表調(diào)了和銀行一樣，這幾年的期初，期末數(shù)據(jù)

莊老師 解答

2020-03-03 12:21

你好，要貸款按銀行要求，
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表間勾稽關(guān)系的審核。
主要是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表四者之間科目對(duì)應(yīng)關(guān)系的審核。
1、企業(yè)“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”中的“注冊(cè)資本”、“驗(yàn)資報(bào)告”中的“實(shí)際投入資金”、“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“實(shí)收資本”之間勾稽關(guān)系審核（除外商投資企業(yè)經(jīng)我國(guó)有關(guān)部門批準(zhǔn)，資本金可以分期到位，“實(shí)收資本”等于“實(shí)際投入資金”并可能小于“注冊(cè)資本”外，一般情況下上述三者之間應(yīng)相等，如果存在差異應(yīng)向企業(yè)了解原因，并作說明）。
2、“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“期末未分配利潤(rùn)”和“利潤(rùn)表”中的“凈利潤(rùn)”勾稽關(guān)系通過以下公式進(jìn)行審核：
期末未分配利潤(rùn)=本期凈利潤(rùn)+期末未分配利潤(rùn)-提取的盈余公積、公益金（或提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)工資、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金或利潤(rùn)歸還投資）－應(yīng)付股東股利或轉(zhuǎn)作資本部分
如通過上述公式進(jìn)行測(cè)算的“期末未分配利潤(rùn)”數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際數(shù)據(jù)不符，應(yīng)要求企業(yè)解釋并作出說明。
3、“現(xiàn)金流量表”中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金”同“資產(chǎn)負(fù)債表 ”、“利潤(rùn)表”部分科目勾稽關(guān)系通過以下公式審核：
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量=X1×主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額×（1+17%）+X2х主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額×（1+13%）+（1－X1－X2）×主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+應(yīng)收賬款（期初－期末）+應(yīng)收票據(jù)（期初－期末）+預(yù)收賬款（期初－期末）+其他應(yīng)收款（期初－期末）+營(yíng)業(yè)外收入×20%－當(dāng)期壞賬核銷額+收回前期核銷的壞賬
其中，X1、X2分別為當(dāng)期商品銷售中增值稅銷項(xiàng)稅率為17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會(huì)出現(xiàn)一定誤差，用上述公式測(cè)算出的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。
4、“現(xiàn)金流量表”中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”同“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)表”部分科目勾稽關(guān)系，可以通過以下公式進(jìn)行審核：
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=凈利潤(rùn)+當(dāng)年計(jì)提的折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤銷+待攤費(fèi)用（期初－期末）+預(yù)提費(fèi)用（期初－期末）+財(cái)務(wù)費(fèi)用－投資收益+存貨（期初－期末）+應(yīng)收賬款（期初－期末）+應(yīng)收票據(jù)（期初－期末）+預(yù)收賬款（期初－期末）+其他應(yīng)收款（期初－期末）+應(yīng)付賬款（期初－期末）+應(yīng)付票據(jù)（期初－期末）+應(yīng)付福利費(fèi)（期初－期末）+應(yīng)付工資（期初－期末）+未交稅金（期初－期末）+其他應(yīng)付款（期初－期末）+其他應(yīng)交款（期初－期末）+預(yù)付賬款（期初－期末）－（營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出）×80%
因上述公式中涉及現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)、存貨需要分析填列，審核中可能會(huì)出現(xiàn)一定誤差，根據(jù)重要性原則，經(jīng)上述公式測(cè)算出的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。否則，要做具體分析。
5、“現(xiàn)金流量表”附表中“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”同“資產(chǎn)負(fù)債表 ”部分科目勾稽關(guān)系可以通過以下公式審核：
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）=（期初應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款-期末應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）+（期末預(yù)收賬款-期初預(yù)收賬款）
因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會(huì)出現(xiàn)一定誤差，根據(jù)重要性原則，經(jīng)上述公式測(cè)算出的“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。否則，要做具體分析。
6、“現(xiàn)金流量表”附表中“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加（減：減少）”同“資產(chǎn)負(fù)債表”部分科目勾稽關(guān)系可以通過以下公式審核：
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）=（期末應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款－期初應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款）+（期初預(yù)付賬款－期末預(yù)付賬款）
因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會(huì)出現(xiàn)一定誤差，應(yīng)根據(jù)重要性原則判斷，經(jīng)上述公式測(cè)算出的“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。否則，要做具體分析。

紫色雨星 追問

2020-03-03 12:39

老師，那現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)據(jù)有關(guān)嗎，本年度的

莊老師 解答

2020-03-03 13:03

你好，是的，要調(diào)整全部都要調(diào)，

紫色雨星 追問

2020-03-03 13:10

現(xiàn)金流量表也要調(diào)嗎，只是變了期初余額資產(chǎn)負(fù)債表的

莊老師 解答

2020-03-03 13:17

你好，變了期初余額資產(chǎn)負(fù)債表的，對(duì)現(xiàn)金流量表也有影響的，

紫色雨星 追問

2020-03-03 13:21

現(xiàn)金流量表是修改期初數(shù)據(jù)嗎

莊老師 解答

2020-03-03 16:16

你好，是的，跟著資產(chǎn)負(fù)債表修改

紫色雨星 追問

2020-03-03 16:23

老師，如果從庫(kù)存結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)嗎，么比如本來今年就是虧損了，調(diào)盈利了，還繳稅呢，反正虧損也可以抵扣明年呢

莊老師 解答

2020-03-03 16:34

你好，從庫(kù)存結(jié)轉(zhuǎn)，是什么意思，

紫色雨星 追問

2020-03-03 16:35

就是庫(kù)存材料不入成本，讓他再庫(kù)存材料呆著，今年在結(jié)轉(zhuǎn)到比如工程施工之類的，把去年調(diào)盈利了

莊老師 解答

2020-03-03 16:41

你好，這個(gè)是人為地調(diào)整成本費(fèi)用，可以的，實(shí)務(wù)中有人這樣處理

紫色雨星 追問

2020-03-03 19:09

那如果調(diào)盈利了，12月份但是申報(bào)是虧損的，后面調(diào)盈利了，稅局會(huì)不會(huì)說，既然盈利了，為何當(dāng)時(shí)不預(yù)交稅款呢

莊老師 解答

2020-03-03 20:00

你好，是的，這樣是不合理的，既然盈利了，就要預(yù)繳所得稅

紫色雨星 追問

2020-03-03 21:33

可之前確實(shí)是虧損的，后面重新調(diào)了賬，因?yàn)槔麧?rùn)負(fù)數(shù)，異地預(yù)交的就退稅，稅局可能查賬