熱情的小熊貓 追問(wèn)

2020-02-19 14:49

所以這句話錯(cuò)的咯?

宇飛老師 解答

2020-02-19 14:54

是的，錯(cuò)的，現(xiàn)在這個(gè)差額就在公允價(jià)值變動(dòng)損益反映了。

熱情的小熊貓 追問(wèn)

2020-02-19 15:02

交易性金融資產(chǎn)
【例題?多選題】1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)表述正確的有（  ）。（2012年）
A．取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益
B．資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益
C．收到交易性金融資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入當(dāng)期損益
D．出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)將其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益
【答案】ABD
【解析】收到交易性金融資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收利息。

熱情的小熊貓 追問(wèn)

2020-02-19 15:02

【例題?多選題】2.下列各項(xiàng)中，企業(yè)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)“投資收益”科目核算的有（  ）。（2018年）
A．持有期間被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利
B．資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)
C．取得時(shí)支付的交易費(fèi)用
D．出售時(shí)公允價(jià)值與其賬面余額的差額
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，借貸雙方均不涉及“投資收益”科目。

熱情的小熊貓 追問(wèn)

2020-02-19 15:02

老師，這兩題答案錯(cuò)了吧。。你看下

宇飛老師 解答

2020-02-19 15:08

19年才改的政策，這兩個(gè)題一個(gè)是12年的一個(gè)是18年的，區(qū)分下。

宇飛老師 解答

2020-02-19 15:09

如果放現(xiàn)在都是錯(cuò)的。

熱情的小熊貓 追問(wèn)

2020-02-19 15:10

那以前的題是不是都不能寫(xiě)了？

宇飛老師 解答

2020-02-19 15:15

我細(xì)看下，這個(gè)題目出題者的意思應(yīng)該就是出售時(shí)候的價(jià)款減去出售時(shí)候的公允價(jià)值計(jì)入投資收益了，表述不是太嚴(yán)謹(jǐn)感覺(jué)。

宇飛老師 解答

2020-02-19 15:16

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)將其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益，這邊的公允價(jià)值應(yīng)該理解成交易時(shí)候收到的錢(qián)，然后賬面余額就是之前的公允價(jià)值。這樣子就對(duì)了。

宇飛老師 解答

2020-02-19 15:17

反正記住中間的變動(dòng)不能確認(rèn)投資收益，這個(gè)題目字面描述有些迷惑了。

熱情的小熊貓 追問(wèn)

2020-02-19 15:23

我有點(diǎn)懵了

宇飛老師 解答

2020-02-19 15:31

舉個(gè)例子，一個(gè)交易性金融資產(chǎn)2019年1月1日買(mǎi)進(jìn)來(lái)的時(shí)候是100萬(wàn)，2019年12月31日是120萬(wàn)，2020年1月5日賣(mài)了150萬(wàn)。那么分錄是這樣
取得時(shí)候借：交易性金融資產(chǎn) -成本100
                貸：銀行存款100
   2019年12月31日漲了20萬(wàn)
借：交易性金融資產(chǎn) -公允價(jià)值變動(dòng)20
     貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
2020年1月5日出售
借：銀行存款150
   貸：交易性金融資產(chǎn)-成本100
          交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)  20
貸：投資收益  30
也就是說(shuō)最終只需要確認(rèn)這個(gè)30萬(wàn)的投資收益。而以前按照舊的處理方法還需要把上面20萬(wàn)的損益結(jié)轉(zhuǎn)，也就是借：公允價(jià)值變動(dòng)損益  20，貸投資收益20，現(xiàn)在對(duì)這個(gè)20不確認(rèn)了。

宇飛老師 解答

2020-02-19 15:34

所以回到你這句話”出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)將其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益“，那么這里出售時(shí)候的公允價(jià)值就是收到的價(jià)款，因?yàn)閮r(jià)款視同按照出售日的公允價(jià)值，也就是150萬(wàn)，賬面余額就是出售日的賬面價(jià)值，也就是2019年12月31日在賬上記載的價(jià)值120萬(wàn)，所以投資收益就是150-120=30，這么理解就沒(méi)錯(cuò)了。

熱情的小熊貓 追問(wèn)

2020-02-19 15:47

分錄我知道寫(xiě)，就是這種文字性的被繞暈了

宇飛老師 解答

2020-02-19 15:49

是啊，沒(méi)認(rèn)真分析容易錯(cuò)，多做做這種文字性的，把握下出題意圖。

熱情的小熊貓 追問(wèn)

2020-02-19 15:50

考試會(huì)考這種類(lèi)型的題嗎？

宇飛老師 解答

2020-02-19 15:52

會(huì)啊，這個(gè)不就是判斷題嗎，判斷題就是要抓字眼，有些也挺模棱兩可的說(shuō)實(shí)在，不過(guò)大的方向掌握好了不會(huì)影響這個(gè)考試的通過(guò)。

熱情的小熊貓 追問(wèn)

2020-02-19 16:05

最怕這種文字性的題了繞來(lái)繞去太容易做錯(cuò)了

宇飛老師 解答

2020-02-19 16:10

沒(méi)事，多練習(xí)練習(xí)就好了，概念性的標(biāo)準(zhǔn)化表述多看看有助于提升。

宇飛老師 解答

2020-02-19 16:10

比如權(quán)益性工具和權(quán)益性工具投資，不小心就會(huì)錯(cuò)，是兩個(gè)完全不一樣的東西。

熱情的小熊貓 追問(wèn)

2020-02-19 16:12

能解釋下權(quán)益性工具和權(quán)益性工具投資嗎，我好像沒(méi)見(jiàn)過(guò)這描述

宇飛老師 解答

2020-02-19 16:16

其實(shí)就是類(lèi)似股權(quán)投資性質(zhì)，權(quán)益性工具投資是站在投資方角度，權(quán)益性工具是站在被投資方角度。這個(gè)應(yīng)該是中級(jí)的內(nèi)容。

熱情的小熊貓 追問(wèn)

2020-02-19 16:51

初級(jí)不涉及吧？我有點(diǎn)懵

宇飛老師 解答

2020-02-19 16:56

翻下教材里面資產(chǎn)那張關(guān)于金融資產(chǎn)的內(nèi)容看下。