159小燕 追問

2020-02-16 10:39

老師這道題考察的是消費稅的納稅人是誰，因為關(guān)系稍微復雜了點，答案解析說的有點簡單

莊老師 解答

2020-02-16 10:41

企業(yè)在委托加工煙絲時，應嚴格按照稅法規(guī)定，即由委托方提供煙葉，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料；由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅，收回后直接出售的，不再征收消費稅；收回后繼續(xù)生產(chǎn)成卷煙銷售的，按當月生產(chǎn)所領(lǐng)用數(shù)量計算抵扣應納消費稅。
二、計算公式：
委托加工的煙絲，按受托方的同類煙絲的銷售價格計算納稅，沒有同類煙絲銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）。
卷煙和煙絲的消費稅計算公式

香煙的消費稅是: 應納稅額=銷售額*定額稅率+銷售數(shù)量*比例稅率

一、法律規(guī)定:

企業(yè)在委托加工煙絲時,應嚴格按照稅法規(guī)定,即由委托方提供煙葉,受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料;由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅,收回后直接出售的,不再征收消費稅;收回后繼續(xù)生產(chǎn)成卷煙銷售的,按當月生產(chǎn)所領(lǐng)用數(shù)量計算抵扣應納消費稅.

二、計算公式:

委托加工的煙絲,按受托方的同類煙絲的銷售價格計算納稅,沒有同類煙絲銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅.組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率).

三、公式運用:

例如:甲煙廠2002年5月3日委托M煙廠加工煙絲,兩廠均為增值稅一般納稅人.甲煙廠提供煙葉價值10000元,5月9日M廠收取加工費4000元,增值稅680元,加工煙絲1噸,M廠沒有同類煙絲的售價.甲煙廠5月12日收回煙絲.煙絲收回后直接對外銷售或連續(xù)加工成卷煙銷售的會計分錄如下:

情況一:甲廠(委托方)煙絲收回后直接銷售,售價為30000元(不含稅),開出增值稅專用發(fā)票,取得貨款.

1、5月3日發(fā)出材料時:

借:委托加工物資                      10000

貸:原材料                            10000

2、5月9日支付加工費時:

借:委托加工物資                      4000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)680

貸:銀行存款                          4680

3、5月12日支付代扣代繳消費稅時:

消費稅額=(10000+4000)÷(1-30%)×30%=6000(元).

借:委托加工物資                      6000

貸:銀行存款                          6000

4、收回煙絲入庫待銷售:

借:產(chǎn)成品--煙絲                    20000

貸:委托加工物資                      20000

5、銷售煙絲:

借:銀行存款                          35100

貸:主營業(yè)務收入                      30000

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)5100

情況二:甲廠用委托加工收回的煙絲加工成卷煙對外銷售.當月銷售額為50000元(適用稅率為45%),月初庫存委托加工煙絲已納消費稅7000元,期末庫存委托加工應稅煙絲已納消費稅3000元.

1、發(fā)出材料、支付加工費的會計分錄與情況一相同.

2、因為修改后的稅法已將收回扣稅法改為生產(chǎn)實耗扣稅法,為了在會計上清晰反映其抵扣過程,可設(shè)待扣稅金賬戶,支付代收消費稅時的賬務處理為:

借:待扣稅金--待扣消費稅            6000

貸:銀行存款                          6000

收回委托加工煙絲時:

借:原材料--煙絲                    14000

貸:委托加工物資                      14000

卷煙和煙絲的消費稅計算公式

3、收回的煙絲加工成卷煙后銷售:

(1)取得收入時:

借:銀行存款                          58500

貸:主營業(yè)務收入                    50000

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)  8500

(2)計算消費稅時:

應納消費稅額=50000×45%=22500(元).

借:主營業(yè)務稅金及附加                22500

貸:應交稅金--應交消費稅            22500

(3)當月準予抵扣的消費稅=7000+6000-3000=10000(元).

借:應交稅金--應交消費稅            10000

貸:待扣稅金--待扣消費稅            10000

(4)下月初實際上繳消費稅時:

消費稅額=22500-10000=12500(元).

借:應交稅金--應交消費稅            12500

貸:銀行存款                          12500

進口卷煙的消費稅怎么計算?

進口卷煙的消費稅是分兩步計算的,首先要確定稅率,然后再計算消費稅

確定稅率的公式

(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅額)/(1-36%)/條數(shù) = 每條卷煙的價格

每條卷煙的價格等于或大于70元,稅率就用56%;小于70元,就用36%

(60000*(1+.25%)+150)/(1-36%)/250=469.69 元

高于70元,稅率為56%

計算消費稅公式

(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅額)/(1-適用稅率)*適用稅率+消費稅定額稅額

(60000*200*(1+25%)+150*200)/(1-56%)*56%+150*200=19159090.91 元