甲公司2019年1月1日購入乙公司于2018年初發(fā)行的公司債券，面值100萬元，票面年率為6%，期限5年，每年末結(jié)息，到期還本。買價(jià)為107萬元（內(nèi)含已到期未領(lǐng)取利息6萬），另付交易費(fèi)用2萬元。如果甲公司意圖持有至到期，則此投資的內(nèi)含報(bào)酬率為5.15%。此債券投資2019年12月31日公允價(jià)值為110萬元，年末利息如約結(jié)算，2020年12月31日此債券投資的公允價(jià)值為112萬元，年末利息如約結(jié)付，2021年5月3日甲公司將乙公司債券拋售，售價(jià)為120萬元，交易費(fèi)用5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

陳詩晗老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,專家顧問

2020-02-15 14:24

你好，同學(xué)。你是什么問題

樸素的皮帶追問

2020-02-15 14:33

請(qǐng)問這題分錄怎么做

陳詩晗老師解答

2020-02-15 14:45

借其他債權(quán)投資-面值 100
其他債權(quán)投資-利息調(diào)整3
應(yīng)收利息  6
貸銀行存款  109

借應(yīng)收利息  6
貸利息收入或投資收益  103*5.15%=5.3
其他債權(quán)投資-利息調(diào)整  0.7
借其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng)  7.7
貸其他綜合收益  7.7

借應(yīng)收利息  6
貸利息收入或投資收益（103-0.7）*5.15%=5.27
其他債權(quán)投資-利息調(diào)整  0.73
借其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng)  2.73
貸其他綜合收益  2.73

借銀行存款  115
貸其他債權(quán)投資-面值 100
其他債權(quán)投資-利息調(diào)整 3-0.7-0.73=1.57
債權(quán)債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng)   10.43
投資收益  3
借其他綜合收益   10.43
貸投資收益  10.43