海邊一粒沙 追問

2020-02-13 20:12

好奇問問而已。

莊老師 解答

2020-02-13 20:19

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
此文一出，實(shí)際上之前降稅消息傳出之后，關(guān)于稅率降低商品和服務(wù)（以下統(tǒng)一稱商品）是否應(yīng)該降價的爭論就不絕于耳。那么到底應(yīng)不應(yīng)該降價呢？這里首先要搞清楚增值稅的原理然后再明確什么是價！先透露一下，在增值稅體系下，有不含稅價和含稅價兩種價格。
我們都知道，增值稅屬于價外稅。所謂價外稅即稅款不包含在商品價格內(nèi)的稅。撿個栗子，你給商家兩塊錢買了一個饅頭，這兩塊錢實(shí)際上由兩部分構(gòu)成，或者說你給商家支付了兩部分錢。一部分是買饅頭的錢，另一部分是商家代收的稅錢，即增值稅款。注意，這部分稅錢只是商家代你收取你應(yīng)當(dāng)向國家上交的稅錢，與商家的生產(chǎn)經(jīng)營沒有毛關(guān)系。只是國家考慮，如果你買個饅頭攏共分兩步，第一步向商家支付饅頭錢，第二步跑到稅務(wù)局再交稅錢，不夠費(fèi)事的，實(shí)務(wù)中便讓商家代收。當(dāng)然，商家做饅頭需要從糧店或其他什么地方買面粉，同理商家向糧店付的錢當(dāng)中，也包含一部分稅錢，商家在向國家上交代收你的稅錢時，可以抵扣向糧店支付的稅錢，至于實(shí)務(wù)中商家能能否抵扣抵扣多少是他的本事，又與你無關(guān)了。

那么我們看，降稅前，饅頭的增值稅率是16%，那么兩塊錢便包含這16%的稅錢，根據(jù)價外稅原理，兩塊錢便分解為1.72元的饅頭錢和0.28元的稅錢！當(dāng)然這需要點(diǎn)數(shù)學(xué)常識，即2/（1+16%）=1.72；1.72X16%=0.28。看看清楚，饅頭錢是1.72元，即饅頭的價格，不含稅價！那么，現(xiàn)在增值稅率降了，16%降為13%，很明顯這是降稅，即要從0.28元中降，0.28元是按照16%稅率根據(jù)饅頭的價格1.72元計算出來的，那么現(xiàn)在16%變成13%，直接按照13%稅率根據(jù)饅頭的價格1.72元計算就完了唄，稅錢變?yōu)?.72X13%=0.22元。也就是說，4月1 起，你再去買這個饅頭，同樣的是需要向商家支付1.72元的饅頭錢，不同樣的是需要向商家支付0.22元的稅錢。這樣攏共需要向商家支付1.94元！

其實(shí)，2元也好，1.94元也罷，這個叫價稅合計，即含稅價。通常我們老百姓也把這個價稅合計叫做饅頭們的價格，其實(shí)是物價特別零售價的一種通俗標(biāo)記方法。從這個角度來說，降稅要降價！
道理搞清楚了，我們就會明白，4月1日后，商家們應(yīng)該按降低稅率后的價稅合計即通俗的零售價含稅價向我們收取饅頭錢，1.94元。如果仍然收取2元，就是漲價！根據(jù)剛才的數(shù)學(xué)原理，饅頭錢=2/（1+13%）=1.77；稅錢=0.23。既漲價5分錢，又多收稅1分錢！