Tracy 追問

2020-02-05 23:29

中石油購進(jìn)大米給員工做福利，拿到進(jìn)項票，但中石油開不出大米的銷項票，所以得到的進(jìn)項只能轉(zhuǎn)出，不能抵扣。是這樣嗎？

Tracy 追問

2020-02-05 23:32

但中石油購進(jìn)大米，做圖中5.6.7的處理，同樣也是拿到大米進(jìn)項票，但開不出大米銷項啊，怎么5.6.7又能視同銷售呢？

Tracy 追問

2020-02-05 23:33

基礎(chǔ)不好，謝謝老師解答

莊老師 解答

2020-02-06 00:02

1、中石油購進(jìn)大米給員工做福利，拿到進(jìn)項票，但中石油開不出大米的銷項票，所以得到的進(jìn)項只能轉(zhuǎn)出，不能抵扣，是這樣。
2、中石油購進(jìn)大米，做圖中5.6.7的處理，同樣也是拿到大米進(jìn)項票，但開不出大米銷項啊，怎么5.6.7又能視同銷售，可以作無開票繳稅視同銷售

Tracy 追問

2020-02-06 00:07

無開票繳稅是什么樣的？如果是這樣的話，4就不能做無開票繳稅嗎？

莊老師 解答

2020-02-06 07:45

你好，無開票繳稅是視同銷售繳增值稅，
一、自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人福利均屬于視同銷售行為，要按售價計算增值稅銷項稅額。但兩者會計分錄有區(qū)別，用于集體福利不確認(rèn)收入，而作為個人福利要確認(rèn)收入。
二、說明。增值稅法規(guī)定，單位或者個體工商戶“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費”的行為，視同銷售貨物，計算銷項稅額。會計處理如下。
1、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品或委托加工貨物作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的。
（1）根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
（2）發(fā)放貨物給職工時，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：主營業(yè)務(wù)收入（市場售價）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（3）結(jié)轉(zhuǎn)貨物成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
2、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品、委托加工的貨物用于集體福利設(shè)施的建設(shè)，因貨物沒有離開本企業(yè)，而是形成了另一項資產(chǎn)，雖然也是視同銷售，按市場售價和適用稅率計算銷項稅額，但只結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)收入。
借：在建工程
貸：庫存商品（成本）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

莊老師 解答

2020-02-06 07:46

外購的貨物已經(jīng)用于“消費”，該貨物已經(jīng)進(jìn)行過流通，且已是流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的最末端，故不再視同銷售，而要將其購進(jìn)時產(chǎn)生的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，不能進(jìn)行抵扣，因為用于與生產(chǎn)無關(guān)的支出。 
自產(chǎn)的貨物用于同樣的用途則不同，因為自產(chǎn)的貨物還未進(jìn)行過流通，此時要視同銷售。

莊老師 解答

2020-02-06 07:47

因為增值稅條例規(guī)定，用于非應(yīng)稅項目的不能抵扣增值稅，用于個人消費或集體福利就是非應(yīng)稅項目。

Tracy 追問

2020-02-06 08:04

這么說，購進(jìn)貨物進(jìn)行5.6.7的處理是因為貨物后面還可能流通，所以視同銷售，要交增值稅?而購進(jìn)貨物做4的處理，是因為已經(jīng)到消費的末端，不會再流通的原因，所以不視同銷售?

莊老師 解答

2020-02-06 08:49

你好，是的，是這樣的，

莊老師 解答

2020-02-06 08:53

因為這些生產(chǎn)這些產(chǎn)品的原材料當(dāng)初的進(jìn)項稅已經(jīng)拿去做了抵扣，并且用于集體福利或者個人消費已經(jīng)是整個增值稅鏈條最后一個環(huán)節(jié)。還有一個原因就是進(jìn)項稅額不好精確轉(zhuǎn)出，不像購入的商品如果用于集體福利等非增值稅應(yīng)稅項目，由于是外購，帶有發(fā)票，可以很方便確認(rèn)，所以只需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出就行，而自產(chǎn)貨物則需要視同銷售。

Tracy 追問

2020-02-06 11:10

那不管是自產(chǎn)的還是外購的，做5.6.7的處理，我們怎么知道是不是到了消費鏈的最末端呢？也許這中間也有到了末端的，那就不能視同銷售了……

莊老師 解答

2020-02-06 11:19

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
  （一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
  （二）銷售代銷貨物；
  （三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
  （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；
  （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
  （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
  （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
  （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

  外購貨物不同用途的增值稅處理
  （1）甲企業(yè)購進(jìn)一批水泥用于修建自己的辦公大樓，增值稅不視同銷售貨物，如認(rèn)證抵扣進(jìn)項，需進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出;
  （2）甲企業(yè)自產(chǎn)水泥用于修建自己的辦公大樓，增值稅視同銷售貨物，生產(chǎn)水泥過程產(chǎn)生的進(jìn)項可以抵扣;。
  （3）甲企業(yè)購進(jìn)一批食用油用于職工食堂炸油條，增值稅不視同銷售貨物，如認(rèn)證抵扣進(jìn)項，需進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出;
  （4）甲企業(yè)自產(chǎn)或委托加工食用油用于職工食堂炸油條，增值稅視同銷售貨物，自產(chǎn)或委托加工食用油過程產(chǎn)生的進(jìn)項可以抵扣；
  （5）將自產(chǎn)的服裝發(fā)給員工用于勞保用品，增值稅不視同銷售貨物，生產(chǎn)服裝過程產(chǎn)生的進(jìn)項可以抵扣。
  （6）將自產(chǎn)的服裝發(fā)給員工用于職工福利費，增值稅視同銷售貨物，生產(chǎn)服裝過程產(chǎn)生的進(jìn)項可以抵扣。
  （7）甲企業(yè)購進(jìn)一臺大型機器設(shè)備，并以此投資設(shè)立一家生產(chǎn)企業(yè)，增值稅視同銷售貨物，可以開專票，購進(jìn)的設(shè)備產(chǎn)生的進(jìn)項可抵扣;
  （8）甲企業(yè)購進(jìn)一批卷煙分配給股東，增值稅視同銷售貨物，購進(jìn)的卷煙產(chǎn)生的進(jìn)項可抵扣;
  （9）甲企業(yè)購進(jìn)一批月餅贈送給客戶，增值稅視同銷售貨物，購進(jìn)的月餅產(chǎn)生的進(jìn)項可抵扣。，