zm碩果累累 追問

2020-01-13 12:58

用負(fù)數(shù)沖減前期報關(guān)單中其中一部分金額，并非整單金額沖減，該如何操作？

樸老師 解答

2020-01-13 13:08

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第30號)規(guī)定, 分兩種情況:第一種情況是十類企業(yè),也稱九類企業(yè),平時每月申報退稅時,必須收匯才能退稅,且每月申報退稅需填報《出口貨物收匯申報表》.對這種情況出口報關(guān)單金額小于收匯金額,按收匯金額申報出口退稅.第二種情況是非十類企業(yè),平時每月申報退稅時,只要出口報關(guān)單等單證齊全,不收匯就能申報出口退稅,但在出口之日的次年4月增值稅納稅申報期前必須收匯,如果收匯小于報關(guān)單出口金額,用負(fù)數(shù)沖減免抵退稅額,不足沖減的補交差額部分稅款.但對30公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物除外,視同收匯,照常辦理出口退稅.分兩種情況具體詳解如下:

①第一種情況:有下列情形之一的出口企業(yè),在平時每月申報退(免)稅時,必須收匯才能退稅.對已收匯的出口貨物,應(yīng)填報《出口貨物收匯申報表》,并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證,原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件),下列情形共十類,以下簡稱十類企業(yè).

A被外匯管理部門列為B、C類企業(yè)的;

B被外匯管理部門列為重點監(jiān)測企業(yè)的;

C被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點監(jiān)管企業(yè)的;

D被海關(guān)列為C、D類企業(yè)的;

E被稅務(wù)機關(guān)評定為D級納稅信用等級的;

F因虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國家出口退稅款等原因,被稅務(wù)機關(guān)給予行政處罰的;

G因違反進(jìn)、出口管理,收、付匯管理等方面的規(guī)定,被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門給予行政處罰的;

H向主管稅務(wù)機關(guān)申報的不能收匯的原因為虛假的;

I向主管稅務(wù)機關(guān)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的;

J出口企業(yè)上一年度收匯率低于70%的,

②第二種情況:不屬于上述十類企業(yè)情形的,企業(yè)申報的出口貨物退(免)稅,可不提供出口收匯憑證,平時每月只要出口后不管是否收匯就可以申報出口退稅,但須在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯,即出口之日的次年4月增值稅納稅申報期前,一般是于出口之日的次年4月15日前,遇節(jié)假日順延,如果未在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯的,適用增值稅免稅政策(國稅總局2013年30公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物除外).平時前期已申報退(免)稅的,未在截止期間內(nèi)收匯的,出口企業(yè)應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原退(免)稅申報數(shù)據(jù),并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,出口企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額(外貿(mào)企業(yè)為退稅額)不足沖減的,應(yīng)補繳差額部分的稅款.