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- 送心意
方亮老師
職稱： 稅務(wù)師,會計師
2020-01-05 20:50
您參考一下：
材料或商品暫估入庫的賬務(wù)處理
一、材料或商品暫估入庫的會計處理
1 、當(dāng)月，材料或商品暫估入庫，以入庫單或收料單作為附件：
借：原材料或庫存商品
貸：應(yīng)付賬款 -- 暫估應(yīng)付款
### 倉庫管理員 ( 倉管 ) 必須以收料單或入庫單登記倉庫賬。
2 、次月或下幾個月，收到發(fā)票后先進(jìn)行沖銷，沒有附件 ( 沖銷可以不用附件 ) ：
借：原材料或庫存商品 紅字金額
貸：應(yīng)付賬款 -- 暫估應(yīng)付款 紅字金額
### 倉管不必進(jìn)行處理
注意，按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。更何況大部分會計進(jìn)行賬務(wù)處理都沒有一天一天的做，而是等到月末才記賬。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。
3 、再做一筆收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件：
借：原材料或庫存商品 藍(lán)字
應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項稅額 )
貸：應(yīng)付賬款 -- 客戶名稱 藍(lán)字
### 倉管不必進(jìn)行處理。
以上處理方法中，倉管賬的處理都已經(jīng)寫明了。而會計賬與倉管賬不同的是，每一筆記賬憑證都必須進(jìn)行登記，所以，會計的物資明細(xì)賬 ( 如果會計有的話 ) 都要進(jìn)行登記。
暫估的“應(yīng)付賬款”應(yīng)該掛到“暫估應(yīng)付款”中，如果怕不能分判具體的客戶，可以設(shè)置三級科目，如“應(yīng)付賬款 -- 暫估應(yīng)付款 --A 客戶 ) ，這樣應(yīng)該可以很具體地進(jìn)行核算了。
二、 如果暫估的金額與實際入庫的金額不一致產(chǎn)生的差異如何處理的問題
現(xiàn)舉例說明以上問題：
? 設(shè)某單位于 2007 年 5 月 25 日 入庫 A 材料 1000KG ，估計單價 100 元，估計價款為 10 萬元。
借：原材料 --A 材料 100000
貸：應(yīng)付賬款 -- 暫估應(yīng)付款 100000
? 領(lǐng)用該材料中的 800KG ，計 8 萬元投入生產(chǎn)。
借：生產(chǎn)成本 80000
貸：原材料 --A 材料 80000
? 設(shè)第二個月發(fā)票到，分三種情況分別說明有可能出現(xiàn)的情況：
A 、實際價格 = 暫估入庫價格：
首先，沖掉暫估入庫：
借：原材料 --A 材料 100000
貸：應(yīng)付賬款 -- 暫估應(yīng)付款 100000
其次，以實際收到發(fā)票金額入賬：
借：原材料 --A 材料 100000
應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項 )17000
貸：應(yīng)付賬款 -- 供應(yīng)商 117000
至此，原材料明細(xì)賬中期末的數(shù)量 = 暫估入庫的 1000KG - 領(lǐng)用的 800KG - 沖暫估的 1000KG + 實際收票的 1000KG = 200KG
原材料明細(xì)賬中期末的金額 = 暫估入庫的 10 萬元 - 領(lǐng)用的 8 萬元 - 沖暫估的 10 萬元 + 實際收票的 10 萬元 =2 萬元
期末的單價 =2 萬元 / 200KG =100 元 /KG
領(lǐng)用的原材料成本與庫存的原材料成本均正確無誤。
B 、實際價格 < 暫估入庫價格，設(shè)實際收到發(fā)票的單價是 90 元，金額是 9 萬元。
首先，沖掉暫估入庫：
借：原材料 --A 材料 100000 （紅字）
貸：應(yīng)付賬款 -- 暫估應(yīng)付款 100000 （紅字）
其次，以實際收到發(fā)票金額入賬：
借：原材料 --A 材料 90000
應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項 ) 15300
貸：應(yīng)付賬款 -- 供應(yīng)商 105300
此時，由于實際收到發(fā)票的單價是 90 元，而上月領(lǐng)是按 100 元的單價領(lǐng)用的，多領(lǐng)用了 10 元，因此，應(yīng)該沖掉多領(lǐng)的： 800KG *10 元 =8000 元。
借：主營業(yè)務(wù)成本 8000 （紅字）
貸：原材料 --A 材料 8000 （紅字）
注意： 1 、沖掉多領(lǐng)的，只是沖掉金額，與數(shù)量無關(guān)。 2 、由于領(lǐng)用材料并生產(chǎn)完工入庫的產(chǎn)品無法具體分清哪些產(chǎn)品庫存，哪些產(chǎn)品沒有庫存，因此全部沖減“主營業(yè)務(wù)成本”科目。
C 、實際價格 > 暫估入庫價格，設(shè)實際收到發(fā)票的單價是 110 元，金額是 11 萬元。
首先，沖掉暫估入庫：
借：原材料 --A 材料 100000 （紅字）
貸：應(yīng)付賬款 -- 暫估應(yīng)付款 100000 （紅字）
其次，以實際收到發(fā)票金額入賬：
借：原材料 --A 材料 110000
應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項 ) 18700
貸：應(yīng)付賬款 -- 供應(yīng)商 128700
此時，由于實際收到發(fā)票的單價是 110 元，而上月領(lǐng)是按 100 元的單價領(lǐng)用的，少領(lǐng)用了 10 元，因此，應(yīng)該再領(lǐng)： 800KG *10 元 =8000 元。
借：主營業(yè)務(wù)成本 8000
貸：原材料 --A 材料 8000
注意： 1 、再領(lǐng)的，只是領(lǐng)用金額，與數(shù)量無關(guān)。 2 、由于領(lǐng)用材料并生產(chǎn)完工入庫的產(chǎn)品無法具體分清哪些產(chǎn)品庫存，哪些產(chǎn)品沒有庫存，因此直接計入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。
至此：原材料明細(xì)賬中期末的數(shù)量 = 暫估入庫的 1000KG - 領(lǐng)用的 800KG - 沖暫估的 1000KG + 實際收票的 1000KG = 200KG
原材料明細(xì)賬中期末的金額 = 暫估入庫的 10 萬元 - 領(lǐng)用的 8 萬元 - 沖暫估的 10 萬元 + 實際收票的 11 萬元 - 調(diào)整的 0.8 萬元 =2.2 萬元
期末的單價 =2.2 萬元 / 200KG =110 元 /KG
領(lǐng)用的原材料成本與庫存的原材料均正確無誤。
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