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  1. 會(huì)計(jì)學(xué)堂
  2. 會(huì)計(jì)問(wèn)答
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羽飛老師

職稱： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師

2020-01-03 12:14

賬務(wù)處理參考以下：1.貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

2.根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本等)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理:

借:其他應(yīng)收款--出口退稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

4.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5.收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款出口退稅

羽飛老師 解答

2020-01-03 12:21

關(guān)于免抵退，你看一下以下解釋，通俗易懂。
免抵退---最重要的是明白退的是什么？退進(jìn)項(xiàng)稅額。
免----即你賣到國(guó)外的產(chǎn)品是免稅的（只要不是限制性或者禁止性出口的商品）
抵----即你為了生產(chǎn)商品而需要的各類原材料等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必需的購(gòu)進(jìn)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；這些進(jìn)項(xiàng)稅額分為兩部分，國(guó)家允許你先去抵你國(guó)內(nèi)銷售商品應(yīng)交的稅額；剩余部分就是剩下的進(jìn)項(xiàng)稅額；
退----即退抵了內(nèi)銷的銷項(xiàng)后剩下的進(jìn)項(xiàng)稅額；
例如：我公司生產(chǎn)家具，我需要買木頭釘子人工等等來(lái)生產(chǎn)出家具，購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元；我生產(chǎn)出來(lái)的家具，一部分賣到北京，賣了1000萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額130萬(wàn)元；剩下一部分賣到美國(guó)，收到了300萬(wàn)人民幣（假設(shè)已經(jīng)從美元換到人民幣），國(guó)家規(guī)定退稅率為10%；
解答：
1、首先踢掉征退之差，因?yàn)榧揖邍?guó)內(nèi)銷售13%的稅率，而國(guó)家只允許退10%，那么賣到美國(guó)200萬(wàn)收入有3%的部分是不得免征或者抵扣的，要轉(zhuǎn)出來(lái)，其實(shí)就相當(dāng)于這部分征退之差要交稅：300*3%=9
2、算本期應(yīng)交稅額=國(guó)內(nèi)銷項(xiàng)130萬(wàn)-進(jìn)項(xiàng)200萬(wàn)+相當(dāng)于要交稅的9萬(wàn)=-61負(fù)數(shù)說(shuō)明什么？說(shuō)明國(guó)內(nèi)銷售不多，進(jìn)項(xiàng)還有剩下的，那么國(guó)家規(guī)定，本期你有出口業(yè)務(wù)，那么剩下的進(jìn)項(xiàng)就可以退給你。那么是不是你剩了多少留抵，就全部都退給你呢？不是！還要看你本期的出口的業(yè)務(wù)量。
3、算本期即便你有很多留抵，國(guó)家最多退多少給你。300萬(wàn)*10%=30萬(wàn)，這30萬(wàn)就是國(guó)家最多能退給你的稅款，這就是出口退稅額。
4、61-30=31萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)還剩了30萬(wàn)，就留到下期，繼續(xù)消耗。

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賬務(wù)處理參考以下：1.貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理: 借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等) 2.根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本等) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理: 借:其他應(yīng)收款--出口退稅 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 4.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理: 借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 5.收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)收款出口退稅
2020-01-03 12:14:34
你好，委托出口協(xié)議是怎么寫的？是以外貿(mào)企業(yè)的名義報(bào)關(guān)出口嗎？
2018-08-25 06:52:56
你好，商貿(mào)企業(yè)沒(méi)有免抵稅額，只有應(yīng)退稅額，計(jì)算原理不同
2016-06-21 15:30:12
正常計(jì)提增值稅，納稅即可
2017-03-07 13:30:07
你好，賬務(wù)處理基本上都是一樣的 只是生產(chǎn)企業(yè)是免抵退政策，而貿(mào)易出口是免稅退稅政策
2018-08-18 11:00:06
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