lucky 追問

2019-12-30 12:36

那以后年度匯算清繳的時候，賬務上的要怎么調整呢

立紅老師 解答

2019-12-30 15:33

你好，您可以看下這個例題：
某企業(yè)2018年01月購入一臺100萬元的設備(為了方便計算，本案例不考慮各種稅費的因素)，會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年(假設2019年計提折舊20萬)，殘值為0。該設備在稅法上允許稅前一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會計處理如下:(單位:萬元)

01

2018年購進設備時:

借:固定資產(chǎn) 100

貸:銀行存款 100

02

2018年計提折舊:

借:管理費用-折舊費 20

貸:累計折舊 20

03

納稅調整:2018年會計上計提折舊20萬元，但在稅法上2018年可以稅前一次性扣除100萬元，這就導致了企業(yè)在以后2019-2022年度相對多繳稅，形成了應納稅暫時性差異，應確認為遞延所得稅負債。

金額為:(100-20)*25%=20

借:所得稅費用 20

貸:遞延所得稅負債 20

04

以后在2019-2022各年度中的，我們每年都會涉及稅會差異的調整，遞延所得稅負債也會隨著折舊的完成而最終結平。相關的遞延所得稅處理:

20*25%=5

借:遞延所得稅負債 5

貸: 所得稅費用 5