?馨嘫??亭? 追問(wèn)

2019-12-25 15:40

都是專票啊，這簡(jiǎn)易征收不是不能開專票嗎

軼塵老師 解答

2019-12-25 15:40

簡(jiǎn)易征收可以開具專票

?馨嘫??亭? 追問(wèn)

2019-12-25 15:43

哪些簡(jiǎn)易征收不可以開專票，哪些可以

軼塵老師 解答

2019-12-25 15:43

簡(jiǎn)易征收都可以開專票 只不過(guò)簡(jiǎn)易征收的項(xiàng)目不能進(jìn)項(xiàng)抵扣

?馨嘫??亭? 追問(wèn)

2019-12-25 15:50

所有的簡(jiǎn)易征收都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？簡(jiǎn)易征收即使開的是專票也不能抵扣？有的簡(jiǎn)易征收有減稅政策？比如5%減按3%或者3%減按2%？哪些情況下可以減

軼塵老師 解答

2019-12-25 15:55

一、舊貨

1、舊貨可以可以理解為是收購(gòu)的二手貨，但不包括自己使用過(guò)的物品，收購(gòu)后，因具有部分使用價(jià)值，用于二次出售的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)。這里“含舊汽車、舊摩托車和舊游艇”，是指包含但不限于，并非只對(duì)這幾種東西適用舊貨政策。

提請(qǐng)注意：舊貨不包括自己使用過(guò)的物品。

2、舊貨是物品的使用人、銷售人不是同一個(gè)人，通常是被收購(gòu)方使用，收購(gòu)方收購(gòu)后二次銷售。

舊貨的銷售方可以是專門從事舊貨經(jīng)營(yíng)商，從其他單位或個(gè)人收購(gòu)已使用過(guò)的物品（包括被收購(gòu)方原作為固定資產(chǎn)、低值易耗品使用的物品），然后再次對(duì)外出售，賺取差價(jià)，比如專門從事二手車交易的公司。

舊貨的銷售方也可以是是一家企業(yè)，將舊設(shè)備收購(gòu)后因某種原因未使用，轉(zhuǎn)售給第三方企業(yè)的貨物。

3、 稅法對(duì)于舊貨規(guī)定的專門的稅收政策：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)）規(guī)定，稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。舊貨經(jīng)營(yíng)單位不區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

4、舊貨發(fā)票規(guī)定：納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

二、舊固定資產(chǎn)銷售的稅務(wù)處理

舊固定資產(chǎn)是企業(yè)自己使用過(guò)的，會(huì)計(jì)帳上作為固定資產(chǎn)管理并計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。下面分一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個(gè)人進(jìn)行討論。

（一）一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅情形，實(shí)際就一句話，只要原來(lái)未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額，一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)就可以按簡(jiǎn)易計(jì)稅，3%征收率減按2%征收增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）等文件規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以下情況適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法：

1、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；

根據(jù)條例第十條，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面：

（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；

（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；

（3）非正常損失的自制的固定資產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物。

2、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)規(guī)定，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。主要適用于除東北地區(qū)、中部地區(qū)、汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)等實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的地區(qū)之外的所有地區(qū)。

3、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)規(guī)定，2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。

4、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）規(guī)定，自2012年2月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票。

5、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）規(guī)定，自2012年2月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為的，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）、一般納稅人適用按增值稅適用稅率的處理，也就一句話，只要原來(lái)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額，一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)須按增值稅適用稅率的處理，這個(gè)適用稅率可能是17%，也可能是13%。

1、銷售2008年12月31日之前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）規(guī)定，對(duì)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，如果銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣），按照適用稅率征收增值稅。主要適用于東北地區(qū)、中部地區(qū)、汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)等實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的地區(qū)。

2、銷售2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）規(guī)定，納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣），按照適用稅率征收增值稅。

3、銷售營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“36號(hào)文”）規(guī)定，營(yíng)改增一般納稅人銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)（進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣），按照適用稅率征收增值稅。

銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)——一般納稅人

分類稅務(wù)處理銷售使用過(guò)的、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)（1）按適用稅率征收增值稅 銷項(xiàng)稅額=含稅售價(jià)/（1+17%或13%）×17%或13% （2）通過(guò)“銷項(xiàng)稅額”核算 （3）可以開具增值稅專用發(fā)票銷售使用過(guò)的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；銷售舊貨（1）依照3%征收率減按2%征收增值稅 應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)/（1+3%）×2% （2）通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算 （3）只能開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票（1）可以放棄減稅 應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)/（1+3%）×3% （2）可以開增值稅專用發(fā)票


  如何判斷是否抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額：

未抵扣可能抵扣過(guò)1.購(gòu)入資產(chǎn)時(shí)納稅人類型小規(guī)模納稅人、營(yíng)業(yè)稅納稅人一般納稅人2.購(gòu)入時(shí)點(diǎn)2008.12.31前2009.1.1后3.資產(chǎn)類型（自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇）2013.7.31前2013.8.1后4.資產(chǎn)用途不得抵扣用途可以抵扣用途5.未抵扣原因自身原因


（三）小規(guī)模納稅人和個(gè)人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，這個(gè)比較簡(jiǎn)單，附表如下：

 

分類稅務(wù)處理銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)；減按2%的征收率征收增值稅 應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2% 不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票 可以放棄減稅，可以代開專用發(fā)票個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品免增值稅