個別報表：
取得日：
借：長期股權(quán)投資  9000
貸：銀行存款  9000
處置：
借：銀行存款  8000
貸：長期股權(quán)投資  9000/60%*40%=6000
    投資收益    2000
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整  600*20%=120
               ——其他綜合收益  100*20%=20
貸：其他綜合收益                 20
    利潤分配                   120*90%=108【因不清楚2X16年度丁公司發(fā)生的具體凈利潤數(shù)額，將該損益調(diào)整全部調(diào)整為以前年度】
    盈余公積                   120*10%=12

合并報表：
借：長期股權(quán)投資  4000
貸：長期股權(quán)投資  9000/60%*20%=3000
    投資收益      1000
借：投資收益   600*40%=240
貸：年初未分配利潤     240
借：其他綜合收益   20
貸：投資收益       20
【下面的這個抵消分錄，因為不知道丁公司具體的權(quán)益分布，故不能做出具體數(shù)值】
借：投資收益      
    少數(shù)股東損益 
    年初未分配利潤 
貸：盈余公積
    向所有者分配利潤
    年初未分配利潤 


合并報表當(dāng)期處置的投資收益=處置對價+剩余股權(quán)公允價值-原子公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)×原持股比例]-商譽+其他綜合收益×原持股比例=(8000+4000)-10700*60%-(9000-10000*60%)+100*60%=2640