原野 追問

2019-12-16 14:12

老師 能發(fā)一下 關(guān)于在建工程相關(guān)的核算方法嗎？會計分錄文檔

蒙蒙 解答

2019-12-16 14:13

一、需要通過在建工程核算的項目

  1.在建工程科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、技術(shù)改造工程、改建、擴(kuò)建、改良工程等發(fā)生的實際支出。

  2.需要安裝的設(shè)備應(yīng)先通過本科目核算，待達(dá)到使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。企業(yè)購置的不需要安裝可直接使用的設(shè)備，通過固定資產(chǎn)科目核算。

  3.固定資產(chǎn)發(fā)生符合資本化條件后續(xù)支出時由固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程核算。

  4.企業(yè)支付的土地款等征地費(fèi)用，在“無形資產(chǎn)”核算。

  二、在建工程預(yù)付款項的核算

  1.根據(jù)合同和工程進(jìn)度預(yù)付工程款的，付款前應(yīng)事先經(jīng)過集團(tuán)公司審批，進(jìn)行如下三級明細(xì)核算。

  借：預(yù)付賬款—工程款—××公司

         貸：銀行存款

  憑證附件：合同、財務(wù)支出審批單、付款申請單、銀行回單、對方收據(jù)

  2.根據(jù)合同預(yù)付設(shè)備款的，付款前應(yīng)事先經(jīng)過集團(tuán)公司審批，進(jìn)行如下三級明細(xì)核算。

  借：預(yù)付賬款—設(shè)備款—××公司

         貸：銀行存款

  憑證附件：合同、財務(wù)支出審批單、付款申請單、銀行回單、對方收據(jù)

  三、取得有關(guān)工程或設(shè)備發(fā)票后，在建工程進(jìn)行如下三級明細(xì)核算

  (一)企業(yè)發(fā)包的在建工程，按合同規(guī)定向承包單位預(yù)付工程款時，均先在預(yù)付賬款核算，待收到承包單位發(fā)票后，借：“在建工程-建筑工程-某工程”科目，貸記“預(yù)付賬款”;尚未支付的工程款(含質(zhì)保金)，借：“在建工程-建筑工程-某工程”科目，貸記“應(yīng)付賬款”。

  (二)企業(yè)自營的在建工程，應(yīng)在各單項工程下設(shè)置材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他等三級明細(xì)。

  1.領(lǐng)用工程物資，按實際成本，借記“在建工程-某工程-材料費(fèi)”，貸記“工程物資”科目。

  2.在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程-某工程-人工費(fèi)”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

  (三)企業(yè)進(jìn)行的技術(shù)改造工程，應(yīng)于工程開始時將被改造固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入本科目，借記“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，差額借記本科目。改造過程中發(fā)生的相關(guān)支出比照自營或發(fā)包基建工程的相關(guān)會計處理。

  (四)將需要安裝設(shè)備交付承包單位進(jìn)行安裝時，應(yīng)按設(shè)備的成本，借記“在建工程-在安裝設(shè)備-某設(shè)備”(在安裝設(shè)備)，貸記“預(yù)付賬款”科目。

  (五)企業(yè)在建工程相關(guān)的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、勘察費(fèi)、設(shè)計費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，借記“在建工程-待攤支出-相關(guān)明細(xì)”，貸記“銀行存款”等科目(未取得發(fā)票前一律在預(yù)付賬款核算，待取得發(fā)票后轉(zhuǎn)入在建工程)。

  在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目(待攤支出)，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目;試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品款”、“庫存商品”等科目，貸記本科目(待攤支出)。

  上述事項涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

  (六)在建工程完工時，已領(lǐng)出尚未使用的剩余物資辦理退庫手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記本科目。

  (七)在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)計算分配待攤支出

  借：在建工程-建筑工程-某工程

             在建工程-安裝工程-某安裝工程

             在建工程-在安裝設(shè)備-某設(shè)備

             貸：在建工程-待攤支出-具體明細(xì);

  待攤支出的分配方法，可按下列公式計算：

  按實際分配率分配，整個項目的所有單項工程一次竣工的建設(shè)項目。

  實際分配率=累計發(fā)生的待攤支出÷(建筑工程支出+安裝工程支出+在安裝設(shè)備支出)×100%

  某工程應(yīng)分配的待攤支出=該工程的建筑工程成本、安裝工程成本和在安裝設(shè)備的成本合計×分配率。

  (八)基建工程完工交付使用時，企業(yè)應(yīng)計算各項交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用財產(chǎn)明細(xì)表。交付使用的固定資產(chǎn)成本，按下列內(nèi)容計算：

  1.房屋、建筑物等固定資產(chǎn)成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傊С觥?br/>
  借：固定資產(chǎn)-主車間

         貸：在建工程-建筑工程-主車間

  2.動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)成本，包括：需要安裝設(shè)備的實際成本;安裝工程成本;設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐的建筑工程成本;應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傊С?br/>
  借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)用固定資產(chǎn)-主車間××設(shè)備

         貸：在建工程-安裝工程-主車間××設(shè)備安裝工程

                在建工程-在安裝設(shè)備-主車間××設(shè)備

  3.確認(rèn)固定資產(chǎn)的記賬憑證應(yīng)附工程或設(shè)備驗收報告、決算報告、結(jié)算書、財產(chǎn)分配明細(xì)表等轉(zhuǎn)資手續(xù)。

  四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“在建工程其他支出備查簿”，專門登記基建項目發(fā)生的構(gòu)成項目概算內(nèi)容。

  五、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。

原野 追問

2019-12-16 16:27

這種應(yīng)該入管理費(fèi)用什么明細(xì)科目

蒙蒙 解答

2019-12-16 16:58

你們二級科目設(shè)置的有哪些？