Lili 追問

2019-12-05 12:19

老師您好，在什么情況下需要進項轉出？分錄幫寫下？

小云老師 解答

2019-12-05 12:44

情況很多，比如原本用于應稅項目后面改成非應稅項目，借:相關成本費用  貸:應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

Lili 追問

2019-12-05 14:01

老師您好有點不明白，什么情況必須轉出，我是新換公司，原來的會計進項轉出后沒有在報稅系統(tǒng)填寫轉出？

小云老師 解答

2019-12-05 14:04

增值稅進項稅額轉出的幾種情況介紹

1，購入貨物時不能直接認定其進項稅額能否抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照增值稅會計處理方法記入“應交稅金-應交增值稅（進項稅額）”科目，如果這部分購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目的，應將原已記入進項稅額并已支付的增值稅轉入有關的承擔者予以承擔，通過“應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關的“在建工程”、“應付福利費”、“待處理財產損溢”等科目。

2，非正常損失的在產品、產成品所用購進貨物或應稅勞務。按稅法規(guī)定，非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。當發(fā)生非正常損失時，貸記：“應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

3、根據《增值稅暫行條例 》和《增值稅暫行條例實施細則》，用于下列項目的增值稅進項稅應該轉出：
1）用于固定資產的購進貨物或應稅勞務；
2）用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務；
3）用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務；
4）用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
5）非正常損失的購進貨物；
6）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
7）企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法的，其不得免征和抵扣稅額部分應該轉出。外貿企業(yè)出口實行先征后退辦法的，其征、退稅之差應該轉出。轉出部分計入成本。

關于《增值稅進項稅額轉出》

一、概念

1、《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。實際工作中，經常存在納稅人當期購進的貨物或應稅勞務事先并未確定將用于生產或非生產經營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發(fā)生非正常損失，在產品和產成品發(fā)生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進項稅額轉出”。

2、所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應視同銷售交納相關稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區(qū)別主要在于：進項稅額轉出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應交增值稅。

Lili 追問

2019-12-05 14:50

老師您好，上月無銷售，有進項，是住宿費，商務考察費上個月憑證忘做進項了，本月怎么改？或者進項轉出？需要勾選認證嗎？認不認正有區(qū)別嗎？

小云老師 解答

2019-12-05 15:07

你好，不同的問題要麻煩另開一個提問的，謝謝