老師 您好 麻煩問一下銷售公司舊車如何上稅申報(bào)
sake.
于2019-12-03 16:11 發(fā)布 ??1073次瀏覽
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軼塵老師
職稱: 注冊會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師
2019-12-03 16:21
舊固定資產(chǎn)銷售的稅務(wù)處理
舊固定資產(chǎn)是企業(yè)自己使用過的,會(huì)計(jì)帳上作為固定資產(chǎn)管理并計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。下面分一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個(gè)人進(jìn)行討論。
(一)一般納稅人適用簡易計(jì)稅情形,實(shí)際就一句話,只要原來未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額,一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)就可以按簡易計(jì)稅,3%征收率減按2%征收增值稅。
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào))等文件規(guī)定,一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以下情況適用簡易計(jì)稅辦法:
1、一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn);
根據(jù)條例第十條,不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面:
(1)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)固定資產(chǎn);
(2)非正常損失的購進(jìn)固定資產(chǎn);
(3)非正常損失的自制的固定資產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物。
2、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn);
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào)規(guī)定,2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照簡易辦法征收增值稅。主要適用于除東北地區(qū)、中部地區(qū)、汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)等實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的地區(qū)之外的所有地區(qū)。
3、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn);
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào)規(guī)定,2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照簡易辦法征收增值稅。
4、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn);
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào))規(guī)定,自2012年2月1日起,納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的,可按簡易辦法征收增值稅,同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票。
5、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào))規(guī)定,自2012年2月1日起,增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為的,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的,可按簡易辦法征收增值稅,同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票。
(二)、一般納稅人適用按增值稅適用稅率的處理,也就一句話,只要原來抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額,一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)須按增值稅適用稅率的處理,這個(gè)適用稅率可能是17%,也可能是13%。
1、銷售2008年12月31日之前購進(jìn)的固定資產(chǎn)
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))規(guī)定,對(duì)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,如果銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)(進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣),按照適用稅率征收增值稅。主要適用于東北地區(qū)、中部地區(qū)、汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)等實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的地區(qū)。
2、銷售2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))規(guī)定,納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)(進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣),按照適用稅率征收增值稅。
3、銷售營改增試點(diǎn)地區(qū)購進(jìn)的固定資產(chǎn)
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào),以下簡稱“36號(hào)文”)規(guī)定,營改增一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)實(shí)施之日(含)以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)(進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣),按照適用稅率征收增值稅。
銷售自己使用過的固定資產(chǎn)——一般納稅人
分類稅務(wù)處理銷售使用過的、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)(1)按適用稅率征收增值稅 銷項(xiàng)稅額=含稅售價(jià)/(1+17%或13%)×17%或13% (2)通過“銷項(xiàng)稅額”核算 (3)可以開具增值稅專用發(fā)票銷售使用過的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn);銷售舊貨(1)依照3%征收率減按2%征收增值稅 應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)/(1+3%)×2% (2)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”核算 (3)只能開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票(1)可以放棄減稅 應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)/(1+3%)×3% (2)可以開增值稅專用發(fā)票
如何判斷是否抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額:
未抵扣可能抵扣過1.購入資產(chǎn)時(shí)納稅人類型小規(guī)模納稅人、營業(yè)稅納稅人一般納稅人2.購入時(shí)點(diǎn)2008.12.31前2009.1.1后3.資產(chǎn)類型(自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇)2013.7.31前2013.8.1后4.資產(chǎn)用途不得抵扣用途可以抵扣用途5.未抵扣原因自身原因





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