1. 有關(guān)證件的送驗及登記表的領取

 企業(yè)在取得有關(guān)部門批準其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。


2. 退稅登記的申報和受理  企業(yè)領到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關(guān)，稅務機關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。

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3. 填發(fā)出口退稅登記證  稅務機關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。

4. 出口退稅登記的變更或注銷  當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。

 二、出口退稅申請條件：  1. 必須經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務，這是企業(yè)申辦出口退稅登記最基本的條件。  2. 必須持有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照。營業(yè)執(zhí)照是企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的簡稱，是企業(yè)或組織是合法經(jīng)營權(quán)的憑證。  3. 必須是實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)單位，具有法人地位，有完整的會計工作體系，獨立編制財務收支計劃和資金平衡表，并在銀行開設獨立帳戶，可以對外辦理購銷業(yè)務和貨款結(jié)算。  凡不同時具備上述條件的企業(yè)單位，一般不予以辦理出口企業(yè)退稅登記。

出口退稅附送材料  

 1. 報關(guān)單。報關(guān)單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。   

2. 出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。   

3. 進貨發(fā)票。提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。   

4. 結(jié)匯水單或收匯通知書。   

5. 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結(jié)算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。   

6. 有進料加工復出口產(chǎn)品業(yè)務的企業(yè)，還應向稅務機關(guān)報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復出口產(chǎn)品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。   

7. 產(chǎn)品征稅證明。   

8. 出口收匯已核銷證明。   

9. 與出口退稅有關(guān)的其他材料。  

出口產(chǎn)品，一般應具備以下的3個條件：   

1．必須是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費稅范圍的產(chǎn)品。   

2．必須報關(guān)離境。所謂出口，即是輸出關(guān)口。這是區(qū)分產(chǎn)品是否屬于應退稅出口產(chǎn)品的主要標準之一，以加蓋海關(guān)驗訖章的出口報關(guān)單和出口銷售發(fā)票為準。 3．必須在財務上做出口銷售。

特準退稅的產(chǎn)品主要有：   

1．外輪供應公司銷售給外輪，遠洋貨輪和海員的產(chǎn)品；   

2．對外修理、修配業(yè)務中所使用的零配件和原材料。   

3．對外承包工程公司購買國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的，專門用于對外承包項目的機械設備和原材料，在運出境外后，憑承包單位出具的購貨發(fā)票、報關(guān)單辦理退稅；  4．國際招標、國內(nèi)中標的機電產(chǎn)品。

國家同時也明確規(guī)定了少數(shù)出口產(chǎn)品即使具備上述3個條件，也不予以退稅；   國家明確不予退稅的出口產(chǎn)品有：   

1．出口的原油；   

2．援外出口產(chǎn)品；   

3．國家禁止出口的產(chǎn)品；   

4．出口企業(yè)收購出口外商投資的產(chǎn)品；   

5．來料加工、來料裝配的出口產(chǎn)品；   

6．軍需工廠銷售給軍隊系統(tǒng)的出口產(chǎn)品；   

7．軍工系統(tǒng)出口的企業(yè)范圍；   

8．對鉆石加工企業(yè)用國產(chǎn)或進口原鉆石加工的鉆石直接出口或銷售給外貿(mào)企業(yè)出口；   

9．齊魯、揚子、大慶三大乙烯工程生產(chǎn)的產(chǎn)品；   

10．未含稅的產(chǎn)品；   

11．個人在國內(nèi)購買、自帶出境的商品暫不退稅。 

  

1．具有外貿(mào)出口經(jīng)營權(quán)并承擔國家出口創(chuàng)匯任務的企業(yè)，經(jīng)過經(jīng)貿(mào)主管部門批準，享有獨立對外出口經(jīng)營權(quán)的中央和地方外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)公司和部分工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。   

2．委托出口的企業(yè)主要指具有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)代理出口，承擔出口盈虧的企業(yè)。  

一般貿(mào)易出口貨物退稅計算方法   

目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。   “先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務的稅務機關(guān)在國家出口退稅計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。   

一、計稅依據(jù)。   

“先征后退”辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應退稅額。   “離岸價”(英文編寫為FOB價)是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，F(xiàn)OB價是由買方負責租船訂艙，辦理保險支付運保費。   

最常用的FOB、CFR和CIF價的換算方法如下：   

FOB價=CFR價-運費=CIF價×(1-投保加成×保險費率)-運費   因此，如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應扣除發(fā)生的由企業(yè)負擔的國外運費、保險費傭金和財務費用；以CFR價成交的，應扣除運費。   

二、計算方法   

1、一般貿(mào)易   

(1)計算公式：   當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額   當期應退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率   

(2)以上計算公式的有關(guān)說明：   

①當期進項稅額包括當期全部國內(nèi)購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進項稅額。   

②外匯人民幣牌價應按財務制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。   

③企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務機關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報關(guān)單上記載的金額退稅。   

④應納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應交稅額。  

外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)生成出口退稅正式申報數(shù)據(jù)，如果需要撤銷申報的具體操作流程：進入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)→向?qū)А陥笙到y(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥笙驅(qū)А艘焉陥髷?shù)據(jù)確認→已申報出口明細申報數(shù)據(jù)查詢→點擊“認可申報”→選擇“將當前關(guān)聯(lián)號轉(zhuǎn)為待申報”或者“將當前篩選的所有關(guān)聯(lián)號轉(zhuǎn)為待申報”，就可以撤銷申報標志。

出口退稅預申報的操作步驟是：(1)->(6)，出口退稅正式申報的操作步驟是(1)->(12)。  (1)向?qū)А陥笙到y(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥笙驅(qū)А煌獠繑?shù)據(jù)采集→出口商品匯率配置；  (2)退稅申報向?qū)А獠繑?shù)據(jù)采集→認證發(fā)票信息讀入（如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“認證發(fā)票信息處理”）；  (3)外部數(shù)據(jù)采集-報關(guān)單數(shù)據(jù)讀入-報送單數(shù)據(jù)查詢與確認，如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“二退稅申報數(shù)據(jù)錄入→出口明細申報數(shù)據(jù)錄入；  (4)二退稅申報數(shù)據(jù)錄入→出口明細申報數(shù)據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號和序號→點擊保存→點擊審核認可；  (5)二退稅申報數(shù)據(jù)錄入→進貨明細數(shù)申報據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號和序號→點擊保存→點擊審核認可；  (6)三退稅申報數(shù)據(jù)檢查→進貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查→換匯成本檢查→預申報數(shù)據(jù)一致性檢查→四生成預申報數(shù)據(jù)→生成預申報數(shù)據(jù)；  (7)六確認正式申報數(shù)據(jù)→確認正式申報數(shù)據(jù)；  (8)七生成正式申報數(shù)據(jù)→退稅匯總申報表錄入→增加→錄入申報年月、申報批次→自動生成匯總表→保存；  (9)打印出口明細申報表→六確認正式申報數(shù)據(jù)→出口明細申報數(shù)據(jù)查詢→申報表打?。?nbsp; (10)打印進貨明細申報表→六確認正式申報數(shù)據(jù)→進貨明細申報數(shù)據(jù)查詢→申報表打??；  (11)打印出口退稅匯總申報表→七生成正式申報數(shù)據(jù)→退稅匯總申報表錄入→打印報表；  (12) 七生成正式申報數(shù)據(jù)→生成退（免）稅申報數(shù)據(jù)-進貨/出口申報表。