業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除 限額的計算基數(shù),含不含本企業(yè)取得的境 外分公司的經(jīng)營收入?
亦凡
于2019-11-21 17:04 發(fā)布 ??1626次瀏覽
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meizi老師
職稱: 中級會計師
2019-11-21 17:06
你好 包括的 營業(yè)收入合計
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你好 包括的 營業(yè)收入合計
2019-11-21 17:06:00

1.業(yè)務(wù)招待費
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照實際發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。
企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費?;I建費的扣除方法則是納稅人可采用在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年一次性扣除,或者作為長期待攤費用不短于3年攤銷。
作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算基數(shù)的收入,是當(dāng)年銷售(營業(yè))收入,這一收入口徑不是會計口徑,而是稅法規(guī)定的口徑,包括會計上確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和會計上不確認(rèn)收入而稅法上視同銷售的收入,但是不含營業(yè)外收入、投資收益等。
從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè),其業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除限額計算基數(shù)包括從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
2.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
(1)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
(2)自2016年1月1日起至2020年12月31日止,對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(3)對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的超標(biāo)準(zhǔn)部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,屬于稅法與會計制度的暫時性差異;業(yè)務(wù)招待費的超標(biāo)準(zhǔn)部分不能向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,屬于稅法與會計制度的永久性差異。
2019-11-20 16:15:32

您好
按照規(guī)定應(yīng)該計入業(yè)務(wù)招待費
業(yè)務(wù)宣傳費是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用,主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出,包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。
2019-06-11 15:22:33

業(yè)務(wù)宣傳費指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用,主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出。
業(yè)務(wù)招待費指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的支付的應(yīng)酬費用,比如:宴請或工作餐、贈送紀(jì)念品等。
2021-12-17 16:30:15

你好,宣傳是宣傳,招待費是招待費
2020-04-07 18:34:03
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亦凡 追問
2019-11-21 17:11
meizi老師 解答
2019-11-21 17:13