某電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年度會計自行核算取得營業(yè)收入25000萬元、營業(yè)外收入3000萬元、投資收益1000萬元，扣除營業(yè)成本12000萬元、營業(yè)外支出1000萬元、稅金及附加300萬元、管理費用6000萬元、銷售費用5000萬元、財務(wù)費用2000萬元，企業(yè)自行核算實現(xiàn)年度利潤總額2700萬元。2019年初聘請某會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)如下問題：　?。?）2月28日企業(yè)簽訂租賃合同將一處價值600萬元的倉庫對外出租，取得不含稅租金收入30萬元，未計算繳納所出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅和租賃合同的印花稅。　?。?）與境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議，以成本300萬元，不含稅售價400萬元的中央空調(diào)換入等值設(shè)備一臺，會計上未做收入核算，未計算繳納印花稅。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅房產(chǎn)余值減除比例為30%，購銷合同的印花稅稅率0.3‰，財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率1‰，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。　?。?）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和印花稅。　?。?）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的印花稅。

暖暖老師

職稱：中級會計師,稅務(wù)師,審計師

2019-11-20 14:08

(1)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=600×(1-30%)×1.2%×2/12+30×12%=4.44(萬元)

應(yīng)繳納的印花稅=30×1‰=0.03(萬元)

應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和印花稅合計=4.44+0.03=4.47(萬元)。

(2)應(yīng)繳納的印花稅=(400+400)×0.3‰=0.24(萬元)。