甲公司為上市公司，2×15年至2×17年發(fā)生的相關(guān)交易如下：（1）2×15年4月1日，購入A公司當日發(fā)行的一筆債券，面值為2000萬元，期限為5年，票面年利率為6%，每年3月31日付息，到期歸還最后一期本息。甲公司支付購買價款1800萬元，另支付交易費用50萬元。根據(jù)綜合分析，甲公司不存在到期前出售該債券以獲利的動機和可能性。（2）2×16年末，該債券的公允價值為1900萬元，但經(jīng)甲公司綜合分析，自初始確認后該債券的信用風險沒有顯著增加，預計未來該債券的現(xiàn)金流量與初始確認時預計的現(xiàn)金流量相同。（3）2×17年4月1日，因A公司投資失敗，為減少損失，甲公司將該債券的80%對外出售，取得處置價款為1700萬元；并計劃擇機出售剩余20%的債券，剩余債券的公允價值為425萬元。（4）其他資料：（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/F，8%，5）＝0.6806；（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，8%，5）＝3.9927。假定不考慮其他因素。要求：（1）判斷該金融資產(chǎn)的類型，計算初始入賬成本和實際利率。（2）分別計算2×15年年末、2×16年年末甲公司該項債權(quán)投資的攤余成本；判斷2

劉微

職稱：注冊會計師

2019-11-14 17:24

(1).1.類型：屬于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)
2.初始入賬成本：1800+50=1850
3.實際利率：運用插值法，可以求得i=7.88%
(2).15年年末=1850+1850*7.88%*9/12-2000*6%*9/12=1869.34
16年年末=1869.34+1869.34*7.88%-2000*6%=1896.64