宜昌邦盈會計事務有限公司 追問

2019-10-27 15:33

申請小規(guī)模納稅人不行嗎？

莊老師 解答

2019-10-27 15:38

你好，看你們是否符合小規(guī)模納稅人條件，

宜昌邦盈會計事務有限公司 追問

2019-10-27 15:38

目前是小規(guī)模納稅人

莊老師 解答

2019-10-27 15:54

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務 
（1）按照正常簡易計稅方法納稅 
以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額，即； 
應納稅額=銷售額×征收率 
=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率 
=全部價款和價外費用÷（1＋3%）×3% 
（2）按照簡易計稅方法依5%差額納稅 
選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。即： 
應納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用) ÷（1+5%）×5% 

勞務派遣服務營改增后開票規(guī)定 
按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。 

1.一般納稅人提供勞務派遣服務 
（1）一般計稅方法：全額開具增值稅專用發(fā)票，接受服務方按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關規(guī)定抵扣進項稅額。 
（2）按照簡易計稅方法依5%差額納稅，按照差額辦法開具發(fā)票。 
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 
按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價款和價外費用）和扣除額（支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用），系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。 
另：接受服務方按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關規(guī)定抵扣進項稅額。 

2.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務 
（1）按照正常簡易計稅方法納稅：去稅務機關全額代開增值稅專用發(fā)票，接受服務方按取得代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關規(guī)定抵扣進項稅額。 
（2）按照簡易計稅方法依5%差額納稅，按照差額辦法去稅務機關發(fā)票。 
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 
按照差額辦法開具發(fā)票：即稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價款和價外費用）和扣除額（支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用），系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。 
另：接受服務方按取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關規(guī)定抵扣進項稅額。 

舉個例子及開票樣式 
【例】一般納稅人提供勞務派遣服務適用差額征稅。含稅銷售額100 萬元，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80 萬元，征收率5%。 
原營業(yè)稅=（1000000- 800000）×5% =10000 元 
現(xiàn)增值稅=（1000000- 800000）×5%/（1+5%）=9523.81 元 
金額= 1000000- 9523.81 =990476.19 元。 



差額納稅會計處理 
一般納稅人提供勞務派遣服務差額納稅會計處理 
1.一般納稅人提供勞務派遣服務，按照簡易計稅方法依5%差額納稅會計處理 
企業(yè)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 
特別提醒：因一般納稅人提供勞務派遣服務是按照簡易計稅方法依5%差額納稅，所以沒有按照財會〔2012〕13號規(guī)定的，在“應交稅費——應交增值稅”增設“營改增抵減的銷項稅額”科目下核算，在“應交稅費——未交增值稅”科目下核算“按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅”。 
【接上例】一般納稅人支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80 萬元時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅800,000.00/（1+5%）×5%=38,095.24元，則： 
借：應交稅費——未交增值稅 38,095.24 
主營業(yè)務成本 761,904.76 
貸：銀行存款 800,000.00 

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務差額納稅會計處理 
2.小規(guī)模提供勞務派遣服務，按照簡易計稅方法依5%差額納稅會計處理 
企業(yè)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 
【例3】如果小規(guī)模支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用6萬元時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅60,000.00/（1+5%）×5%=2,857.14元，則： 
借：應交稅費——應交增值稅 2,857.14 
主營業(yè)務成本 57,142.86 
貸：銀行存款 60,000.00

宜昌邦盈會計事務有限公司 追問

2019-10-27 15:58

小規(guī)模納稅人不差額征稅嗎？

宜昌邦盈會計事務有限公司 追問

2019-10-27 16:01

比如說我現(xiàn)在給對方開發(fā)票開了100萬，工資，社保，公積金70萬，如何開具發(fā)票？如何交納增值稅？謝謝老師

莊老師 解答

2019-10-27 21:04

小規(guī)模納稅人可以差額征稅，
如小規(guī)模支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用6萬元時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅60,000.00/（1+5%）×5%=2,857.14元，則：
借：應交稅費——應交增值稅 2,857.14
主營業(yè)務成本 57,142.86
貸：銀行存款 60,000.00

宜昌邦盈會計事務有限公司 追問

2019-10-27 22:01

了，5%是什么意思？

莊老師 解答

2019-10-27 22:07

你好，這個5%是征收率的，

宜昌邦盈會計事務有限公司 追問

2019-10-27 22:34

小規(guī)模納稅人是3%啊，不是5%

莊老師 解答

2019-10-28 07:12

你好，人力資源的小規(guī)模納稅人可以差額征稅按5%