樸老師 解答

2019-10-19 15:08

工程施工科目 
  一、本科目核算企業(yè)（建造承包商）實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。 
  二、本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。 
  三、工程施工的主要賬務(wù)處理。 
  （一）企業(yè)進(jìn)行合同建造發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用，借記本科目（間接費(fèi)用），貸記“累計(jì)折舊”、“銀行存款”等科目。期（月）末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費(fèi)用）。 
  （二）確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。分錄如下： 
  借：工程施工——合同毛利 
  主營業(yè)務(wù)成本 
  貸：主營業(yè)務(wù)收入 
  （三）合同完工，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。分錄如下 ： 
  借：工程結(jié)算 
  貸：工程施工——合同成本 
  工程施工——合同毛利 
  四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。 
  本科目月末年末可以有余額，只有完工的時候才與工程結(jié)算對沖之后無余額