中小企業(yè)貸款編制報(bào)表中，第四步我不太理解工業(yè)增值稅稅負(fù)=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本*90%）*稅率，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本*90%是材料費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本*90%等于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本*10%，是人工費(fèi)用？怎么能等于工業(yè)增值稅稅負(fù)呢？

答： 您好，工業(yè)增值稅稅負(fù)=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本*90%）*稅率，這里的增值稅稅負(fù)，指的是應(yīng)交的增值稅稅額。

你好，請(qǐng)問(wèn)一下，土地成本抵增值稅的部分沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本有依據(jù)嗎

答： 一、稅務(wù) 1、支付的土地出讓金免稅?！蛾P(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第三十七款有關(guān)“免征增值稅”的規(guī)定：土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。 2、土地價(jià)款允許自房地產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除后計(jì)算銷(xiāo)售額。關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）第二章第一節(jié)第四條規(guī)定：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人）銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額。 二、會(huì)計(jì) 1、按照允許抵扣的稅額沖減成本?！蛾P(guān)于印發(fā)增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》（財(cái)會(huì)（2016）22號(hào)）第二條第（三）款第1項(xiàng)規(guī)定：企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理?！〉煤弦?guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，……，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。 基于上述幾個(gè)政策法規(guī)，房地產(chǎn)企業(yè)土地成本抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的如何進(jìn)行處理？目前主要有兩種聲音，一是適用22號(hào)文的規(guī)定沖減成本；二是作為政府補(bǔ)助計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 我的理解：應(yīng)視為政府補(bǔ)助，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。 1、支付/取得的土地出讓金是免稅的，即全額入“成本”科目。 2、財(cái)會(huì)（2016）22號(hào)文規(guī)定的是“抵扣”的稅額，不應(yīng)適用“抵減”的情況?！暗挚邸笔沁M(jìn)項(xiàng)稅自銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣，按照增值稅原理是順理成章的，而土地成本是在“免稅”的前提下還允許“抵減”，會(huì)計(jì)處理應(yīng)包含兩層意思，一是企業(yè)支付的土地出讓金是免稅的，是應(yīng)全額列計(jì)成本科目的；二是政府規(guī)定房地產(chǎn)項(xiàng)目上游的土地“免稅”，從增值稅鏈條上來(lái)看是鼓勵(lì)土地的下游降低銷(xiāo)售價(jià)格，這是政府鼓勵(lì)下的市場(chǎng)行為，政府在免稅的前提下還允許“抵減”銷(xiāo)項(xiàng)稅額，這是政府給予房地產(chǎn)企業(yè)的一種稅收補(bǔ)助，且只有在增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間才允許“抵減”，即結(jié)轉(zhuǎn)收入成本時(shí)，應(yīng)是“與收益相關(guān)”，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。 3、土地成本的“抵減”應(yīng)不同于旅行社業(yè)務(wù)的“抵減”。旅行社允許以抵減的形式確保企業(yè)稅負(fù)不增加，是考慮旅行社的下游基本都是餐飲業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)、交通運(yùn)輸業(yè)的無(wú)法開(kāi)具專(zhuān)票的客運(yùn)服務(wù)，為了確保企業(yè)稅負(fù)不降低，才允許以“抵減”的形式穩(wěn)定企業(yè)稅負(fù)。 4、免稅土地的會(huì)計(jì)處理應(yīng)不同于免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理。農(nóng)產(chǎn)品的免稅政策是適用于全行業(yè)所有企業(yè)的，是普惠的，會(huì)計(jì)處理沖減成本或計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、稅負(fù)都是沒(méi)有不同影響的，但免稅土地的這種處理會(huì)對(duì)企業(yè)土地增值稅影響巨大，而且這個(gè)政策是特別給予房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，是政府對(duì)某一行業(yè)的特定行為的特殊照顧，應(yīng)按照政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 5、價(jià)內(nèi)價(jià)外的矛盾。增值稅為價(jià)外稅，用價(jià)外稅抵減價(jià)內(nèi)成本也沒(méi)道理。 6、成本的可靠計(jì)量。按照抵減成本進(jìn)行處理

我是一名會(huì)計(jì),想問(wèn)一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

差額納稅企業(yè)會(huì)計(jì)分錄是不是 收入“ 借：銀行等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅” 成本 “借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：銀行等“ 收到成本發(fā)票時(shí) ”借： 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 “

答： 你好，是的。