Miss.Lie 追問

2019-09-30 22:49

老師您好，我沒有表達(dá)清楚，我是想問處置固定資產(chǎn)時，對損益的影響（考慮稅費）有關(guān)固定資產(chǎn)清理相關(guān)稅費考慮的話，我一直搞不清楚該怎么計算損益

玲老師 解答

2019-10-01 06:32

資產(chǎn)處置損益怎么計算?
該科目主要核算的是企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)(金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外)或處置組時確認(rèn)的處置利得或損失,以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失;債務(wù)重組中因處置非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得或損失也包括在本科目內(nèi).
此處的"未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)",與未設(shè)置"持有待售的非流動資產(chǎn)"科目之前的處置資產(chǎn)的時候?qū)⑻幹美没蛘邠p失計入營業(yè)外支出、營業(yè)外收入類似;或者用一種不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼f法就是把以前計入營業(yè)外收入、營業(yè)外支出中的非流動資產(chǎn)處置損益調(diào)至了現(xiàn)在新設(shè)置的科目"資產(chǎn)處置收益"中.
固定資產(chǎn)的凈損益=處置固定資產(chǎn)收入-處置固定資產(chǎn)支出-(固定資產(chǎn)原值-累計折舊)
資產(chǎn)處置損益怎么計算？
案例分析:
2018年10月8日,彤升公司提前報廢一臺機器設(shè)備,設(shè)備原值150000元,已計提折舊60000元,已計提減值準(zhǔn)備20000元,報廢后處置廢材料取得收入10300元.假該公司是一般納稅人,該設(shè)備處置符合簡易計稅條件,并按3%征收率開具了增值稅專用發(fā)票.
由于是報廢,所以資產(chǎn)處置后并沒有使用價值,因此用到營業(yè)外支出科目,會計處理:
(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:
借:累計折舊 60000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20000
固定資產(chǎn)清理 70000
貸:固定資產(chǎn) 150000
(2)出售取得收入:
借:銀行存款10300
貸:固定資產(chǎn)清理10000
應(yīng)交稅費--簡易計稅 300
(3)清理凈損益結(jié)轉(zhuǎn):
借:營業(yè)外支出--非流動資產(chǎn)損失 60000
貸:固定資產(chǎn)清理60000
假如該設(shè)備不是報廢,而是出售給B公司,其他條件不變,由于是出售處置,所以僅僅是為了換取對價,對于資產(chǎn)處置后還尚有使用價值,因此相關(guān)凈損益需要結(jié)轉(zhuǎn)至資產(chǎn)處置損益科目,填寫資產(chǎn)處置收益報表項目.則,會計處理(1)(2)相同.
(3)清理凈損益結(jié)轉(zhuǎn):
借:資產(chǎn)處置損益--非流動資產(chǎn)損失 60000
貸:固定資產(chǎn)清理60000

玲老師 解答

2019-10-01 06:35

你看一下這個例子 上面的是報廢 后面的是處置 
報廢的損益記營業(yè)外收支 處置的損益記資產(chǎn)處置損益科目 其他分錄一樣！

玲老師 解答

2019-10-01 06:36

考慮稅費就是分錄多一個應(yīng)交稅費這個科目