老師，非同一控制下企業(yè)合并，被購(gòu)買方中評(píng)估增值或減值的部分，對(duì)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，表面上看，對(duì)應(yīng)的是資本公積，實(shí)質(zhì)上對(duì)應(yīng)的是在商譽(yù)中扣除的，為什么是在商譽(yù)中扣除的？

答： 您好，因?yàn)樯套u(yù)是代表投資成本與被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差，調(diào)整的資本公積，最終都會(huì)形成到商譽(yù)里面的，希望能夠幫助到您，謝謝

老師非同一控制下企業(yè)合并形成商譽(yù)，要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債嗎

答： 非同一控制下的企業(yè)合并中，被購(gòu)買方賬面上原有的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債不能簡(jiǎn)單地平移到購(gòu)買方的報(bào)表中，而是購(gòu)買方根據(jù)購(gòu)買日取得被購(gòu)買方的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異重新計(jì)算確認(rèn)應(yīng)在購(gòu)買日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額，并作為對(duì)購(gòu)買日所確認(rèn)的商譽(yù)或負(fù)商譽(yù)的調(diào)整因素。

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

A公司發(fā)行了5 000萬(wàn)股本公司普通股（每股面值1元，公允價(jià)值為7.24元）作為對(duì)價(jià)取得B公司80%股權(quán)（屬于非同一控制下企業(yè)合并），并能夠控制B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。購(gòu)買日，B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值為43 000萬(wàn)元（股本20 000萬(wàn)元、資本公積12 000萬(wàn)元、其他綜合收益10 000萬(wàn)元、盈余公積100萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)900萬(wàn)元），公允價(jià)值為45 000萬(wàn)元（包括一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值2 000萬(wàn)元）。購(gòu)買日，B公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件，所得稅稅率均為25%。（1）編制控股合并日A公司投資會(huì)計(jì)分錄；（2）控股合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整分錄；（3）計(jì)算合并商譽(yù)；（4）編制合并日合并資產(chǎn)負(fù)債表抵消分錄。

答： （1）編制控股合并日A公司投資會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 37400（4500080%） 貸：股本 2800（5000280%） 資本公積 34600（4500080%-5000280%） （2）控股合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整分錄： 借：無(wú)形資產(chǎn) 2000 貸：資本公積 2000 借：商譽(yù) 610（4500080%-4300080%） 貸：資本公積 610 （3）計(jì)算合并商譽(yù)： 合并商譽(yù)=合并成本-被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×持股比例=37400-（45000-2000）×80%=610（萬(wàn)元） （4）編制合并日合并資產(chǎn)負(fù)債表抵消分錄： 借：股本 20000 資本公積 12000 其他綜合收益 10000 盈余公積 100 未分配利潤(rùn) 900 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 37400 少數(shù)股東權(quán)益 12115（45915*25%） 借：資本公積 615（615%2B276） 貸：所得稅費(fèi)用 615（615%2B276）