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小祝老師
職稱： 初級會計師,中級會計師,經(jīng)濟師
2019-09-12 13:01
你好，據(jù)稅務總局有關負責人介紹，此次增值稅改革將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，交通運輸業(yè)、建筑、基礎通信服務等行業(yè)及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，可以直接降低企業(yè)稅負，鼓勵企業(yè)進行固定資產投資和擴大再生產，為企業(yè)發(fā)展增添新的動力。
相關企業(yè)負責人算了一筆賬：以2017年全年銷項稅額為例，企業(yè)產生適用17%稅率的銷項稅額32.3億元，若增值稅稅率由17%降低到16%，銷項稅額將變?yōu)?0.4億元，與17%稅率相比減少1.9億元，扣除進項少抵扣部分影響，全年增值稅減負將達7000萬元。
相關問題討論
你好，以含稅價格交易
增值稅稅率下調后，如果企業(yè)以含稅價格交易，稅負變化情況如何呢?
舉例來說，假設制造企業(yè)聞濤實業(yè)有限公司(以下簡稱聞濤公司)的購銷業(yè)務均以含稅價格計價(約定不因稅率調整而改變交易價格)，原適用稅率16%，在稅率調整后適用稅率13%。
本月銷售貨物收取款項價稅合計1160萬元，購進原材料支付款項價稅合計696萬元，且當月已全部用于生產，支付運輸費用價稅合計110萬元。
在稅率調整前，聞濤公司本月不含稅銷售額=1160÷(1+16%)=1000(萬元);當期銷項稅額=1000×16%=160(萬元)。購進貨物不含稅價款=696÷(1+16%)=600(萬元)，購進貨物當期進項稅額=600×16%=96(萬元);
購買服務不含稅價款=110÷(1+10%)=100(萬元)，購買服務當期進項稅額=100×10%=10(萬元)。本月應納增值稅稅額=160-96-10=54(萬元)。
由于購銷業(yè)務原已約定以含稅價格交易，稅率調整后，聞濤公司本月不含稅銷售額=1160÷(1+13%)=1026.55(萬元);當期銷項稅額=1026.55×13%=133.45(萬元)，較原稅率計算的稅額少26.55萬元(160-133.45)。
同時，由于購銷業(yè)務均以含稅價格計價，聞濤公司收入相應增加26.55萬元。購進貨物不含稅價款=696÷(1+13%)=615.93(萬元)，購進貨物當期進項稅額=615.93×13%=80.07(萬元)，較原稅率計算的稅額少15.93萬元(96-80.07)，聞濤公司成本相應增加15.93萬元。
購進服務不含稅價款=110÷(1+9%)=100.92(萬元)，當期進項稅額=100.92×9%=9.08(萬元)，較原稅率計算的稅額少0.92萬元(10-9.08)，聞濤公司成本相應增加0.92萬元。本月應納增值稅稅額=133.45-80.07-9.08=44.30(萬元)。
稅率調整后，聞濤公司較調整前少繳納增值稅9.70萬元(54-44.30)，減少應納稅額比例為17.96%。
由于交易均以原約定的含稅價格計價，本次稅率降低后，向聞濤公司銷售原材料的企業(yè)，其銷項稅額(即聞濤公司的進項稅額)減少15.93萬元(96-80.07);提供運輸服務的企業(yè)的銷項稅額(即聞濤公司的進項稅額)減少0.92萬元(10-9.08);
生產、銷售貨物的聞濤公司，其銷項稅額減少26.55萬元、進項稅額減少16.85萬元，自身應納增值稅稅額減少9.7萬元。同時，聞濤公司的銷售收入增加26.55萬元，成本增加16.85萬元，稅前利潤也相應增加9.70萬元。
這就意味著，該批貨物因降低增值稅稅率而整體減少的26.65萬元增值稅稅額，最終由生產環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的企業(yè)分別享受。
以不含稅價交易
如果購銷均以不含稅價格計價，情況則有所不同。
按照約定，聞濤公司本月銷售貨物收取不含稅價款1000萬元，購進原材料支付不含稅價款600萬元，且當月已全部用于生產，支付不含稅運輸費用100萬元，增值稅稅額均按當期適用稅率另計(遇稅率變化相應調整)。
在稅率調整前，當期銷項稅額=1000×16%=160(萬元);購進貨物當期進項稅額=600×16%=96(萬元)，購進運輸服務當期進項稅額=100×10%=10(萬元);本月應納增值稅稅額=160-96-10=54(萬元)。
在稅率調整后，當期銷項稅額=1000×13%=130(萬元)，較原稅率計算的稅額少30萬元(160-130)，聞濤公司本月的銷售收入無變化仍為1000萬元。
購進貨物當期進項稅額=600×13%=78(萬元)，較原稅率計算的稅額減少18萬元(96-78)，成本無變化;購買服務當期進項稅額=100×9%=9(萬元)，較原稅率計算的稅額少1萬元(10-9)，成本無變化。本月應納增值稅稅額=130-78-9=43(萬元)。
稅率調整后，聞濤公司較調整前少繳納增值稅11萬元(54-43)，減稅比例為20.37%。
假設聞濤公司當月生產的貨物均由某小規(guī)模納稅人(或非一般納稅人購買自用，或一般納稅人購進后用于不能抵扣進項的項目等)購買，如按原稅率計稅應支付聞濤公司貨款價稅合計為1160萬元。
但由于事先已約定是以不含稅價格計價、增值稅按當期適用稅率另計，本次稅率降低后，生產銷售貨物的聞濤公司銷項稅額減少30萬元，進項稅額減少19萬元(18+1)，其自身應納增值稅額減少11萬元，收入、成本及利潤均未發(fā)生變化。
由于聞濤公司銷售貨物應計的銷項稅額(由購買方支付的稅額)減少30萬元，購買方只需支付給其貨款價稅合計1130萬元(不含稅價款1000萬元、增值稅130萬元)，即減少了應支付的增值稅30萬元。
這就意味著，因降低稅率而整體減少的30萬元增值稅稅額，最終由終端購買方享受了優(yōu)惠。
2019-09-12 13:15:11
你好，據(jù)稅務總局有關負責人介紹，此次增值稅改革將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，交通運輸業(yè)、建筑、基礎通信服務等行業(yè)及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，可以直接降低企業(yè)稅負，鼓勵企業(yè)進行固定資產投資和擴大再生產，為企業(yè)發(fā)展增添新的動力。
相關企業(yè)負責人算了一筆賬：以2017年全年銷項稅額為例，企業(yè)產生適用17%稅率的銷項稅額32.3億元，若增值稅稅率由17%降低到16%，銷項稅額將變?yōu)?0.4億元，與17%稅率相比減少1.9億元，扣除進項少抵扣部分影響，全年增值稅減負將達7000萬元。
2019-09-12 13:01:35
通過4種情形來分析下增值稅稅率降低對企業(yè)利潤的影響。本文列舉的4種情形只考慮相關采購材料成本，未考慮期間費用等，同時因增值稅會產生附加稅，列舉的情形也考慮了附加稅（按增值稅的12%計算）的影響。同時因為4月1日即開始適用新稅率，本文也列舉了對納稅義務時間的判斷差異對利潤的影響。
1、情形一為采購環(huán)節(jié)發(fā)生在4月1日之前，且已取的16%的發(fā)票，貨物已發(fā)出，企業(yè)財務人員判斷增值稅納稅義務發(fā)生時間在4月1日前，適用16%的稅率，此中情形下企業(yè)利潤總額為784.64萬。
2、情形二為采購環(huán)節(jié)發(fā)生在4月1日之前，且已取的16%的發(fā)票，貨物已發(fā)出，企業(yè)財務人員判斷增值稅納稅義務發(fā)生時間在4月1日后（根據(jù)增值稅的規(guī)定，采取直接收款方式銷售貨物的，不管貨物是否已經(jīng)發(fā)出，納稅義務發(fā)生時間均為收到銷售款或是取得索取銷售款憑據(jù)的當天），適用13%的稅率，此種情況下企業(yè)需要繳納的增稅稅為68萬，相應的附加稅為8.16萬，比情形一下少繳納附加稅7.2萬，利潤總額為情形一多出7.2萬。
3、情形三為情形一的業(yè)務發(fā)生在4月1日后，采購和銷售環(huán)節(jié)均適用新稅率，此中情形下，增稅稅金額比情形1減少，附加稅也是降低，從這個角度看，增值稅稅率降低也會直接增加企業(yè)利潤。
4、情形四為一種極端情況，企業(yè)銷售貨物已經(jīng)發(fā)出，財務人員判斷納稅義務發(fā)生時間在4月1日前，適用16%稅率，而供應商判斷其納稅義務發(fā)生時間為4月1日后，適用13%稅率，此情形下繳納的增值稅金額最高，相應的附加稅最高，企業(yè)利潤最低。
通過以上情形分析，增值稅稅率降低也會直接影響企業(yè)利潤，另外因4月1日開始實行新稅率，企業(yè)財務人員對增值稅納稅義務發(fā)生時間的判斷也會直接影響企業(yè)利潤，在實際工作中很多財務人員認為貨物在4月1日前發(fā)出的就適用16％的稅率，這種觀點是不準確的，通過以上情形一和情形二的對比也可以看出對增值稅納稅義務發(fā)生時間的判斷對企業(yè)利潤的影響
2019-09-12 14:48:59
你好
稅負率 =?(毛利率-不可抵扣稅的成本/收入)×增值稅稅率
稅負率 = (收入-成本/收入)×增值稅稅率
2022-09-24 10:47:17
工程服務增值稅稅率 一般納稅人9% 小規(guī)模1%
2020-08-17 10:21:05
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2019-09-12 13:04
小祝老師 解答
2019-09-12 13:08