趙小江 追問

2019-09-11 06:22

最新2019年的不是直接結(jié)轉(zhuǎn)成本增加其他貨幣資金 賬面價值的余額變動計入交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 將其差額計入投資收益不就可以了嗎

苳苳老師 解答

2019-09-11 11:52

(一)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債

此類金融資產(chǎn)或金融負債可進一步分為交易性金融資產(chǎn)或金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債。

1. 交易性金融資產(chǎn)或金融負債，主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)或近期內(nèi)回購而承擔(dān)的金融負債。比如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
本準(zhǔn)則范圍內(nèi)的衍生工具，包括遠期合同、期貨合同、互換和期權(quán)，以及具有遠期合同、期貨合同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。衍生工具不作為有效套期工具的，也應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負債。

2. 直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，主要是指企業(yè)基于風(fēng)險管理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定。

3. 企業(yè)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股票、

債券、基金，以及不作為有效套期工具的衍生工具，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收項目。

企業(yè)在持有以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認為投資收益。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值變動計入當(dāng)期損益。

處置該金融資產(chǎn)或金融負債時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。
這個是2018年更新過的內(nèi)容