緩慢的板凳 追問

2019-08-19 16:10

初級會計實務里說交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的的從二級市場購入的股票、債券、基金等。我說的200萬元債券是指公司債券。然后交易性金融資按產(chǎn)取得時的公允價值作為初始入賬金額 這句話應該怎么理解？題目中經(jīng)常會出現(xiàn)：A公司以XX萬元購入B公司發(fā)行的公司債券，另支付交易費用X萬元，將其確認為交易性金融資產(chǎn)。然后解析里說初始入賬金額為XX萬元。那么A公司支付的XX萬元一定是公允價值嗎？

宸宸老師 解答

2019-08-19 16:15

您好，
1.首先交易性金融資產(chǎn)的交易費，如您說的“另支付交易費用X萬元”，這個直接計入“投資收益”，與成本無關。
2.一般交易性金融資產(chǎn)在“初始確認”的時候，會用到“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。
【注意，如果在購買的時候，有應收未收的利息的話， 就要從支付價里減去“應收利息”的價格：作為交易性金融資產(chǎn)的初始投資成本】

現(xiàn)在，我們來看您上面說的這題，交易性金融資產(chǎn)的XX萬元就是“”公允價值“”【除非有我上面說的第二種情況，有應收利息?。?！】
【這里一般題目都會說清楚的。】

宸宸老師 解答

2019-08-19 16:18

而且，因為交易性金融資產(chǎn)是用公允價值計量的。
所以買價肯定是公允價值。

不像以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)?？赡芤婚_始的買入價和面值會有差額，計入利益調整科目的。

緩慢的板凳 追問

2019-08-19 16:24

您說的應收未收利息包含哪些？我只知道已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息不單獨確認為應收項目，構成初始入賬金額。但不知道哪些是應收未收利息。

宸宸老師 解答

2019-08-19 16:26

嗯嗯，我先確認一下，您考的是初級的科目嗎？
因為現(xiàn)在不同的考試科目，應收利息也是不同的計量方法呢。

緩慢的板凳 追問

2019-08-19 16:46

是的

宸宸老師 解答

2019-08-19 16:50

嗯嗯，初級考試的話，就是“已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息不單獨確認為應收項目。直接計入初始成本的”
所以不好意思，請您忽略我上面說的單獨確認為“應收利息”。

所以對于交易性金融資產(chǎn)，買價肯定就是公允價值。