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借投資性房地產(chǎn) 100 累計(jì)折舊20 貸固定資產(chǎn) 100 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 20 后期若投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)公允模式，公允價(jià)130，我想問一下之前自用轉(zhuǎn)投房的分錄怎么進(jìn)行追溯調(diào)整？要確認(rèn)其他綜合收益嗎？

阿水老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師

2019-08-18 14:23

學(xué)員你好，
投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的分錄處理如下：
將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益(盈余公積、未分配利潤)。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益。涉及所得稅影響的，調(diào)整遞延所得稅負(fù)債(或遞延所得稅資產(chǎn))。
該會(huì)計(jì)分錄為：
借：投資性房地產(chǎn)——成本(變更日公允價(jià)值)
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)(原房地產(chǎn)已計(jì)提的折舊或攤銷)
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：投資性房地產(chǎn)(原價(jià))
利潤分配——未分配利潤(或借記)
盈余公積(或借記)

仁愛的鴨子追問

2019-08-18 15:08

追溯調(diào)整法是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就采用變更后的會(huì)計(jì)政策。那不是應(yīng)該在自用轉(zhuǎn)投房時(shí)就視同公允模式
借投房成本130
     投房折舊20
     貸投房 100
         其他綜合收益 50嗎

阿水老師解答

2019-08-18 15:17

學(xué)員你好，
你的理解不正確。
投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式從成本變?yōu)楣蕛r(jià)值模式計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策變更，故應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整。調(diào)整留存收益就是在進(jìn)行追溯調(diào)整，也就是說如果一開始就采用公允價(jià)值計(jì)量模式的話，后續(xù)計(jì)量會(huì)產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損益，而原來卻采用的是成本法是沒有進(jìn)行確認(rèn)的，現(xiàn)在進(jìn)行轉(zhuǎn)換時(shí)賬面價(jià)值與公允價(jià)值有差異，說明在那段時(shí)間里如果采用公允價(jià)值計(jì)量的話是有公允價(jià)值變動(dòng)存在的，現(xiàn)在變更計(jì)量模式，假定一開始就用的是公允價(jià)值計(jì)量模式，則應(yīng)該確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的，當(dāng)然，在現(xiàn)在這個(gè)時(shí)點(diǎn)來看，這個(gè)差額就應(yīng)該是進(jìn)入留存收益了。不知道這樣說是否清楚？

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