曉海老師 解答

2016-02-21 10:58

你好！看看這里的解釋  http://www.chinaacc.com/new/635_796/2010_2_3_su8174419401320102476.shtml

曉海老師 解答

2016-02-21 12:29

自產(chǎn)自用稅務(wù)與會計處理
2010-2-3 10:43 郭枚香 張智峰 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】
  企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，如在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)或用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、投資或利潤分配及職工福利、個人消費或其他非貨幣性福利等方面的行為，稅法將其界定為“自產(chǎn)自用，視同銷售”。本文主要就自產(chǎn)自用行為的增值稅稅務(wù)處理和會計處理進(jìn)行探討。 

  一、企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品稅務(wù)和會計處理的制度依據(jù) 

  （1）稅收制度規(guī)定。視同銷售是與一般意義上的正常銷售有所區(qū)別的貨物銷售行為，按照我國相關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，自產(chǎn)自用應(yīng)視同銷售，應(yīng)正常繳納增值稅，同時計算交納所得稅。如果自產(chǎn)自用產(chǎn)品為消費稅應(yīng)稅消費品，還應(yīng)計算繳納消費稅。即上述自產(chǎn)自用行為應(yīng)當(dāng)作為收入處理，應(yīng)調(diào)整企業(yè)的應(yīng)稅所得。 

  （2）會計制度規(guī)定。對增值稅視同銷售行為的會計處理，新會計準(zhǔn)則并沒有專題予以明確統(tǒng)一規(guī)定，只在各相關(guān)準(zhǔn)則中有所表述。如《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》等均有相關(guān)規(guī)定，其中具有核心指導(dǎo)地位的是收入準(zhǔn)則，其對收入確認(rèn)條件的規(guī)定有助于會計處理中判斷收入是否確認(rèn)。 

  二、會計實務(wù)界對企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的不同會計