是從哪里購(gòu)入的農(nóng)副產(chǎn)品？農(nóng)民處還是合作社？

一般納稅人，開(kāi)具收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品普通發(fā)票抵扣稅率是%， 分錄是 借：原材料（或庫(kù)存商品） 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 如果是深加工，可以加計(jì)扣除1%

你好 借銀行存款 貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸庫(kù)存商品

要看開(kāi)票方是自產(chǎn)銷售農(nóng)產(chǎn)品還是流通環(huán)節(jié)銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品？如果是自產(chǎn)自銷的，是可以抵扣的，按9%抵扣。

根據(jù)國(guó)稅函[2005]780號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)免征增值稅貨物專用發(fā)票管理的通知》規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售免稅貨物，一律不得開(kāi)具專用發(fā)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票，那么購(gòu)買方取得的另一一般納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的普通發(fā)票，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢？ 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，有兩個(gè)途徑：1、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，憑開(kāi)具的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款，按13%的扣除率計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；2、根據(jù)財(cái)稅[2002]105號(hào)《關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率問(wèn)題的通知》規(guī)定：增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，可按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》(財(cái)稅[2002]12號(hào))的規(guī)定依13%的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，此外，財(cái)稅[2002]12號(hào)文《關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》也規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率由10%提高到13%。也就是說(shuō)，條例及財(cái)稅[2002]12號(hào)文并沒(méi)說(shuō)銷售農(nóng)產(chǎn)品的只能是小規(guī)模納稅人時(shí)，作為購(gòu)買方的一般納稅人才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，那么銷售農(nóng)產(chǎn)品的一般納稅人是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者時(shí)，憑其開(kāi)具的普通發(fā)票，購(gòu)買方也應(yīng)能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了，但令人不解的是，在財(cái)稅[2002]12號(hào)文之后出臺(tái)的另一個(gè)文件——財(cái)稅[2002]105號(hào)《關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率問(wèn)題的通知》，又為什么單單明確增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，可按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》(財(cái)稅[2002]12號(hào))的規(guī)定依13%的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢？ 仔細(xì)分析以上文件，我們應(yīng)該可以得出這樣的結(jié)論：一般納稅人取得的對(duì)方銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的普通發(fā)票，如果對(duì)方是小規(guī)模納稅人，則這里的小規(guī)模納稅人不限于“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”，其開(kāi)具的普通發(fā)票都可以抵扣；而如果對(duì)方是一般納稅人，則該一般納稅人必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，其開(kāi)具的普通發(fā)票才可以抵扣。