向上走 追問

2019-07-30 16:11

那兼職都屬于勞務(wù)工作了嗎？

莊老師 解答

2019-07-30 16:30

一、個(gè)人收入模式

? 簽訂勞動(dòng)合同—?jiǎng)趧?dòng)關(guān)系—工資薪金所得

? 簽訂勞務(wù)合同—?jiǎng)趧?wù)關(guān)系—?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得

? 簽訂經(jīng)濟(jì)合同—合作關(guān)系—企業(yè)經(jīng)營所得

 

二、兼職

     兼職是一個(gè)俗稱，法律上并沒有關(guān)于兼職的明確定義。

1、可以簽訂勞動(dòng)合同（非全日制用工合同）（勞動(dòng)關(guān)系—工資薪金所得）做工資表  （非一次性的業(yè)務(wù)）

2、也可以簽訂勞務(wù)合同（勞務(wù)關(guān)系—?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得）兼職人員需開具勞務(wù)發(fā)票     （一次性的業(yè)務(wù)）

 

兼職人員與用人單位簽定勞動(dòng)合同依據(jù)：

《中華人民共和國勞動(dòng)合同法》第三節(jié) 非全日制用工 第六十八條 非全日制用工，是指以小時(shí)計(jì)酬為主，勞動(dòng)者在同一用人單位一般平均每日工作時(shí)間不超過四小時(shí)，每周工作時(shí)間累計(jì)不超過二十四小時(shí)的用工形式。第六十九條 非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議

 

 三、稅法文件規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）

一、關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問題企業(yè)因雇用季節(jié)工 臨時(shí)工 實(shí)習(xí)生     返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

 

《國家稅務(wù)總局解讀》：根據(jù)《實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，應(yīng)作為工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇 因此本《公告》明確，企業(yè)支付給上述人員的相關(guān)費(fèi)用，可以區(qū)分工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出后，準(zhǔn)予按《稅法》的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

 

四、兼職個(gè)人所得稅問題

    兼職是兼職人員的行為，他不是公司的行為，公司也不需判斷他否是兼職，公司與個(gè)人是勞動(dòng)或勞務(wù)關(guān)系，如果簽定非全日制勞動(dòng)合同，企業(yè)應(yīng)按正常工資來處理，至于個(gè)稅問題，如果兼職人員在幾家公司任職那應(yīng)最終由兼職人員自已匯總申報(bào)個(gè)人所得稅。

 

 

五、稅務(wù)的其他文件：

1、工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得定義

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條 稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍:

(一)工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

(四)勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

 

2、工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得相關(guān)國稅涵

      國稅總局關(guān)于影視演職人員個(gè)人所得稅問題的批復(fù)[條款失效]國稅函[1997]385號(hào) 因某一特定事項(xiàng)臨時(shí)為外單位工作所取得報(bào)酬，不屬于稅法中所說的“受雇”，應(yīng)是“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征稅范圍。

國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)國稅函[2005]382號(hào) ：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于影視演職人員個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔1997〕385號(hào)）的規(guī)定精神，個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；

國稅函[2005]382號(hào)中的兼職指的是國稅函[1997]385號(hào)中某一特定事項(xiàng)臨時(shí)行為，這種行為與企業(yè)簽的不是非全日制勞動(dòng)合同簽的應(yīng)該是勞務(wù)合同。

 

六、 工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得具體劃分：    

從個(gè)人所得稅法的規(guī)定來看，在企業(yè)”任職或者受雇”以及“聘用”的人員提供的勞務(wù)不具有獨(dú)立性，勞動(dòng)的提供需通過其任職或受雇企業(yè)這個(gè)載體來進(jìn)行或約束；而“非任職或者受雇” 以及“非聘用”的人員提供的勞務(wù)具有一定的獨(dú)立性，勞務(wù)的提供不受任職或受雇企業(yè)這個(gè)載體的約束，勞動(dòng)者根據(jù)自已的意愿，可以在企業(yè)進(jìn)行，也可以不在企業(yè)進(jìn)行。

”任職或者受雇”以及“聘用”應(yīng)該是整體協(xié)作關(guān)系，“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)該是獨(dú)立的一次性勞動(dòng)關(guān)系




總局：個(gè)稅改革后如何申報(bào)88個(gè)問題

5、臨時(shí)工如何申報(bào)？

先在“人員信息采集”中錄入人員信息，分兩種情況：
（1）按月正常發(fā)放工資的，“是否雇員”選擇“是”，填寫正常工資薪金報(bào)表；
（2）不按月發(fā)放工資或者沒有簽訂勞動(dòng)合同的，“是否雇員”選擇“否”，填寫勞務(wù)報(bào)酬報(bào)表。
6、退休職工返聘如何申報(bào)？

退休人員返聘分兩種情況：
（1）再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。
（2）兼職取得的收入，按“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅。

向上走 追問

2019-07-30 16:57

那根據(jù)這個(gè)是不是說我在一家公司兼職會(huì)計(jì)，簽訂了勞動(dòng)合同，就可以按照雇員的身份來申報(bào)個(gè)稅？？

莊老師 解答

2019-07-30 17:09

你好，是的，是這樣的，