三順 追問

2019-07-24 11:54

分人防地下車位與非人防地下車位嗎？有說人防地下車位不可以做收入？不能開票？

凡凡老師 解答

2019-07-24 14:40

你好，是可以做收入的。
許多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)均選擇修建人防工程—— —地下人防車位。一般說來，地下人防車位是不能辦理產(chǎn)權(quán)證的，房地產(chǎn)公司不能銷售人防車位的所有權(quán)，而只能采取轉(zhuǎn)讓人防車位永久使用權(quán)（下稱“出租人防車位”）的方式取得收入。
  其實(shí)，國家稅務(wù)總局曾于2011年2月11日在官方網(wǎng)站上對地下車位銷售問題作出過答復(fù)：“房地產(chǎn)企業(yè)出售的地下停車位，以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物，視同銷售建筑物。對取得銷售收入應(yīng)繳納增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅。受讓方不能辦理車位產(chǎn)權(quán)手續(xù)，不需要繳納車位契稅?！?/p>

三順 追問

2019-07-24 14:54

那老師，地下車位對應(yīng)的成本是不是單獨(dú)歸集分配？

凡凡老師 解答

2019-07-24 15:07

你好，建議是單獨(dú)歸集核算成本的。
產(chǎn)權(quán)車位成本與計(jì)稅


根據(jù)《國稅發(fā)》31號文件，第三十三條規(guī)定：“企業(yè)單獨(dú)建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨(dú)核算”



根據(jù)上述文件，對于產(chǎn)權(quán)車位，是開發(fā)企業(yè)開發(fā)的一個產(chǎn)品類型，其成本單獨(dú)核算，也就是說，你把它當(dāng)作商業(yè)產(chǎn)品來考慮就OK了。



產(chǎn)權(quán)車位的成本核算方式主要有以下兩種計(jì)算方式。




第一種模式：按照總成本與總可售面積分?jǐn)傆?jì)算地下車位成本。



也就是說，將地下車位成本與住宅、商業(yè)等業(yè)態(tài)成本按照總可售面積進(jìn)行平均計(jì)算。這種模式，雖然計(jì)算簡單明了，但是不能比較準(zhǔn)確的反映各業(yè)態(tài)的開發(fā)產(chǎn)品成本。比較多的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳、土地增值稅清算時(shí)，普遍采取此模式。



其計(jì)算公式為：


地下車位開發(fā)成本＝開發(fā)成本發(fā)生額÷（住宅可售面積＋地下車位可售面積）×地下車位可售面積




第二種模式：把地下車位作為單獨(dú)的成本核算對象，與此相關(guān)的成本費(fèi)用采取直接計(jì)入與分配計(jì)入相結(jié)合方式，計(jì)算地下車位成本。



這種模式，能比較準(zhǔn)確的反映各業(yè)態(tài)（住宅、地下車位、商業(yè)等）的開發(fā)產(chǎn)品成本。企業(yè)希望主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳、土地增值稅清算時(shí)，采取此種模式。





人防車位成本計(jì)稅

一


成本分?jǐn)?br/>
根據(jù)（國稅發(fā)〔2009〕31號）第三十三條規(guī)定：利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。



換句話說，其開發(fā)成本已經(jīng)全部分?jǐn)偟狡渌墒勖嬷小Ｒ虼?，在討論人防車位的涉稅事?xiàng)中，只能計(jì)算收入，成本按照 0
來處理。