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老師，建筑企業(yè)如果也沒(méi)月末按完工百分比法，確認(rèn)收入和成本，可是實(shí)際沒(méi)有開(kāi)票，可是有收入就得交稅，怎么預(yù)繳所得稅和增值稅
卓瑪
于2019-07-22 16:30 發(fā)布 ??2645次瀏覽
- 送心意
宋生老師
職稱： 注冊(cè)稅務(wù)師/中級(jí)會(huì)計(jì)師
2019-07-22 16:31
你好!你可以看看這個(gè)了。
相關(guān)問(wèn)題討論
同學(xué)你好
一、收入核算
1、收到預(yù)付工程款時(shí)
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅
2、工程完工結(jié)算時(shí)
借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用等等
借或貸：本年利潤(rùn)
二、成本的核算
1.發(fā)生的合同成本
借：工程施工—合同成本
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
2.發(fā)生的材料費(fèi)用
借：管理費(fèi)用/原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
3.支付人工費(fèi)
借：工程施工--人工費(fèi)
貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等）
4.發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用
借：工程施工--機(jī)械使用費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（指的租賃）
貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等）
5.發(fā)生的其他直接費(fèi)
借：工程施工--其他直接費(fèi)
貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）
6.月末確認(rèn)收入和成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本）
工程施工——合同毛利 （倒擠）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入）
7.工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。
2023-03-17 10:17:43
一、建筑企業(yè)增值稅收入確認(rèn)時(shí)間
先開(kāi)具發(fā)票的情況：
如果建筑企業(yè)先開(kāi)具了發(fā)票，那么開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天即為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。這是因?yàn)榘l(fā)票的開(kāi)具通常意味著交易的確認(rèn)和收入的實(shí)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以發(fā)票開(kāi)具時(shí)間作為一個(gè)明確的標(biāo)志來(lái)確定納稅義務(wù)。
例如，建筑企業(yè)在工程尚未完工時(shí)提前開(kāi)具了增值稅發(fā)票，那么即使此時(shí)未收到工程款，也應(yīng)在發(fā)票開(kāi)具當(dāng)天計(jì)算繳納增值稅。
未開(kāi)具發(fā)票的情況下：
提供建筑服務(wù)過(guò)程中收到預(yù)收款時(shí)，收到預(yù)收款的當(dāng)天不是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，但是需要按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。
建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)完成時(shí)，取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)（如合同約定的付款日期）的當(dāng)天，如果沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票且未收到款項(xiàng)，也應(yīng)確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生；如果合同未約定付款日期，那么建筑服務(wù)完成的當(dāng)天即為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
例如，一項(xiàng)建筑工程完工并交付使用，合同約定在交付后 30 天內(nèi)付款，那么在工程交付 30 天期滿或?qū)嶋H收到款項(xiàng)（以先發(fā)生者為準(zhǔn)）時(shí)，確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生。
二、建筑企業(yè)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間
完工進(jìn)度法（完工百分比法）：
對(duì)于建筑企業(yè)的持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)的建筑工程，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，企業(yè)通常應(yīng)采用完工進(jìn)度法確認(rèn)收入和成本。
企業(yè)根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例等方法確定完工進(jìn)度，按照完工進(jìn)度確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。
例如，一項(xiàng)建筑工程合同總金額為 1000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為 800 萬(wàn)元，在某一會(huì)計(jì)期間實(shí)際發(fā)生成本 400 萬(wàn)元，此時(shí)完工進(jìn)度為 400÷800 = 50%，則應(yīng)確認(rèn) 50%的合同收入，即 1000×50% = 500 萬(wàn)元的收入。
竣工結(jié)算時(shí)：
當(dāng)建筑工程項(xiàng)目竣工結(jié)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)竣工結(jié)算的金額對(duì)之前按照完工進(jìn)度確認(rèn)的收入進(jìn)行調(diào)整，最終確定整個(gè)項(xiàng)目的企業(yè)所得稅收入。
例如，工程竣工結(jié)算金額為 1100 萬(wàn)元，而之前按照完工進(jìn)度累計(jì)確認(rèn)的收入為 900 萬(wàn)元，那么需要在竣工結(jié)算時(shí)確認(rèn)剩余 200 萬(wàn)元的收入。
三、關(guān)于單純以開(kāi)票或收到工程款來(lái)確定收入的局限性
開(kāi)票確認(rèn)收入的局限性：
僅以開(kāi)票來(lái)確認(rèn)收入存在一定的不合理性。因?yàn)樵趯?shí)際業(yè)務(wù)中，可能存在提前開(kāi)票或滯后開(kāi)票的情況。
例如，為了滿足客戶的特殊要求提前開(kāi)具發(fā)票，但此時(shí)工程進(jìn)度尚未達(dá)到相應(yīng)的收入確認(rèn)階段，或者工程已經(jīng)完成但由于各種原因發(fā)票延遲開(kāi)具，都會(huì)導(dǎo)致開(kāi)票時(shí)間與實(shí)際收入確認(rèn)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)不一致。
收到工程款確認(rèn)收入的局限性：
以收到工程款來(lái)確認(rèn)收入也不完全準(zhǔn)確。因?yàn)楣こ炭畹闹Ц犊赡苁艿蕉喾N因素的影響，如工程結(jié)算周期、發(fā)包方的資金狀況、合同約定的付款條件等，與工程的實(shí)際完工進(jìn)度和收入的實(shí)際實(shí)現(xiàn)可能存在差異。
例如，合同約定按工程進(jìn)度分期付款，但發(fā)包方因資金緊張延遲付款，此時(shí)建筑企業(yè)不能因?yàn)槲词盏焦こ炭疃淮_認(rèn)已完成部分工程的收入。
2024-08-08 13:46:36
你好
建筑打印建筑課程的講義 ，不然沒(méi)有這全的匯總資料 講義 這些都有
2021-08-25 16:30:29
你好!你可以看看這個(gè)了。
2019-07-22 16:31:58
同學(xué)。未確認(rèn)收入那你企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)就不 反應(yīng)這收入。你交稅是增值稅，和所得稅是分開(kāi)的
2019-04-18 14:15:59
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