- 送心意
羅老師
職稱: 中級會計師,稅務師
2016-02-02 16:21
一、應交增值稅
1.購進免稅農業(yè)產品,按購入農業(yè)產品的買價和規(guī)定的稅率計算的進項稅額,借記本科目(應交增值稅——進項稅額),按買價減去按規(guī)定計算的進項稅額后的差額,借記“材料采購”、“庫存商品”等科目,按應付或實際支付的價款,貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
2.銷售物資或提供應稅勞務(包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東),按實現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額,借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”、“應付股利”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額),按實現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務收入”等科目。發(fā)生的銷售退回,作相反會計分錄
3.有出口物資的單位,其出口退稅按以下規(guī)定處理:
實行“免、抵、退”辦法有進出口經營權的生產性企業(yè),按規(guī)定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額,計入出口物資成本,借記“主營業(yè)務成本”科目,貸記本科目(應交增值稅——進項稅額轉出)。按規(guī)定計算的當期應予抵扣的稅額,借記本科目(應交增值稅——出口抵減內銷產品應納稅額),貸記本科目(應交增值稅——出口退稅)。因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣,按規(guī)定應予退回的稅款,借記“應收補貼款”科目,貸記本科目(應交增值稅——出口退稅);收到退回的稅款,借記“銀行存款”科目,貸記“應收補貼款”科目。未實行“免、抵、退”辦法的企業(yè),物資出口銷售時




